审计信息稿10篇审计信息稿 企业内部审计最终稿 学号： XX大学 毕业设计（论文） （2011届） 题 目 上市公司 生 学 院 专业班级 校 专业技术职务 校外下面是小编为大家整理的审计信息稿10篇,供大家参考。
篇一：审计信息稿
内部审计最终稿学号：
XX 大 学
毕业设计（论文）
（ 2011 届）
题
目
上市公司
生
学
院
专 业 班 级
校
专业技术职务
校外指导老师
专业技术职务
二○××年×月
学位论文独创性声明
本人郑重声明：
所提交的学位论文是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。
除文中己经注明引用的
日期：
说明：
本页签名及日期均为手签。
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上市公司内部审计中存在的问题与对策
摘要
内部审计在上市公司经营管理中有着非常重要和不可替代的作用， 是内部控制和管理体系中的中坚力量， 通过内审可以评估企业内部控制的效果。
完善的企业内部审计制度能够为企业带来良好的执行力， 提升企业的管理效率， 同时， 根据内审的结果， 为企业的管理层提供有价值的企业管理信息， 提高企业的市场竞争力。
经济越发达、 管理越重要， 内部审计的作用就越突出、 效果越明显。
然而， 目前上市公司内部审计中还存在诸多问题。
文章深入地讨论了上市公司内部审计的有关问题：
包括上市公司建立内部审计的必要性，国内外对上市公司内部审计研究现状， 上市公司内部审计的一些基本范畴， 如：
内部审计的涵义、 本质等，
关键字：
内部审计； 职能； 存在问题； 解决方法； 独立性
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Internal audit of listed companies Problems and
Solutions
Abstract:
Internal audit in the management of listed companies in a very important and special place, it is an important system of internal control components, is the primary means of inspect and evaluate internal control. Effective internal audit can form a strong binding on the enterprise. it can provide timely and effective information for business management, it also Promote and facilitate the realization of business interests. The more developed the economy, the more prominent the role of internal audit. the more significant of Management, the more important effect of Internal audit. However, internal audit of listed companies has many problems currently. The purpose of this paper is to identify problems and solve the problem. The article discussed internal audit of listed companies related issues: including the need for companies establish internal audit, the research of internal audit of listed companies at home and abroad. List some of the basic areas of internal audit, such as: the meaning of the internal audit, nature. This article also explains the functions of internal audit of listed companies in depth. In-depth study on the basis of theory, it clear that the main problems of internal audit of listed companies: Positioning the internal audit function is not accurate enough, the lower quality of internal audit staff, internal audit independence is not strong, the quality is not high. For the exist problems, the internal audit of listed companies made the trend (that is, measures to be taken), these measures include: The nature of scientific orientation of the internal audit, objectives and functions, and continuously improve
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the quality of internal audit staff to adapt to the development of modern internal audit requirements, to update the audit tool, set the internal audit reform, strengthen auditor objectivity in audit to improve Internal audit quality and improve relevant laws and regulations. This article focuses on the independence of internal audit and how to strengthen the independence of the poor to do a more detailed explanation.
Keywords: internal audit; function; problem; solutions; Independence
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目
录
一、 绪论........................................................................................................................................... 7
（一）
论文选题的意义 ........................................................................................................... 7
（二）
国 6
一、 绪论
（一）
论文选题的意义
内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位， 它是内部控制系统的重要组
成部分， 也是检查与评价内部控制的主要手段。
科学有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力， 可以通过事前预测、 事中监控和事后检查， 为企业经营者提供准确有效的管理决策信息， 从而促进企业利益的实现。
科学、 有效的内部审计能够检验企业财务状况的真实性、 财务操作中的合规性、 财务记录的完整性， 为公司的财产提供了有力的保护。
完善和有效的企业内部审计， 能够提高公司财务人员的制度执行力， 避免操作失误， 更能够对人为的财务漏洞起到一定的威慑和监督的作用， 能够帮助企业内部各项财务管理制度和实施细则真正的得到落实。
科学、 有效的内部审计的实施可以发现企业存在的问题， 了解企业经营管理水平及经营现状， 证实企业经营成果和财务成果， 从而为决策者提供信息决策资料。
可以看得出， 经济越发达、 管理越重要， 内部审计的作用就越突出、 审计效果就越明显。
然而， 目前上市公司内部审计中还存在诸多问题， 如内部审计的独立性较差、 内部审计缺乏有力的法律依据等。
这就使得公司内部控制制度不能有效执行。
公司为了保证经营目标的实现， 必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。
不完善的内部审计制度会影响内部管理及管理效率， 会给公司带来经营风险， 不能确保公司财产的安全和完整， 严重地违反了我国相关经济和会计法规， 对公司的运营能力和竞争力带来了很大的负面影响， 给企业股东、 国家社会带来难以弥补的损失， 大大减弱了企业的品牌影响力， 更会助长个人腐败思想。
因此， 一个企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地， 求得生存和发展，
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就必须加强 2
2、 国 3
计是管理、 是效益、 是服务， 是保护国有资产的保值增值， 是为企业的重组、 改制服务。
在现代这种多种所有制形式并存的市场经济条件下， 企业经营领域的不断扩大， 经营方式不断更新和经济活动越来越复杂， 这充分显示出内部审计在现代企业中越来越重要的管理地位和作用。
可以说， 经济越发展， 审计越重要。
从审计立法和内部审计准则的规定可以看出，内部审计机构的设置正日趋完善， 内部审计机构的地位也在不断提高。
在上市公司中， 审计部门是独立于其它任何部门的一个分支机构， 对企业的财务、 人力资源、 生产、 销售等各个部门进行审计评估， 直接对董事会负责。
由此可见， 审计部具有较强的独立性， 其责任是对企业内部的所有经营活动、 各个机构开展内部审计工作， 通过广泛的调阅材料和访谈工作，全面了解企业当前的运营状况， 具有丰富的信息资源。
通过内部审计， 不但可以及时发现企业内部运营过程中的风险和漏洞； 更需要针对这些漏斗为企业管理者提供有价值的管理信息和处置建议， 降低企业运营中的风险， 提高企业运营的效率， 进一步帮助企业提升市场竞争力。
2、 内部审计的本质
《审计署关于内部审计工作的规定)》 对企业内部审计活动作出明确的界定：
“企业内部审计是一项具有相当独立性的审计活动， 主要从事监管和评估企业内部财务运营状况水平， 以及其合规性和正确性”。
国际内部审计师协会对企业内部审计活动提出以下定义：
一系列客观、 公正的审计活动， 独立于其他部门开展工作， 向企业管理层提供咨询服务。
随着我国加入 WTO， 上市公司的监管要求越来越严格， 因此， 我们更应该按照国际标准来开展上市企
业内部审计工作。
上市公司需要根据法律法规要求， 建立具有独立性的内部审计机构， 并调配适当的人员， 内部审计师按照当地法律、 国际惯例、 行业标准、 企业制度等标准对企业内部运营开展审计工作， 检查制度和法规在企业内部的执行力情况， 及时发现风险隐患， 并为企业管理层提供有价值的咨询服务， 更加有效地推动企业管理水平。
通常上市公司会经历三方面的审计， 但这三种审计是有本质上的区别的。
首先， 上市公司内部审计， 是指企业内部的审计机构为了了解企业运营的情况， 排查风险， 为管理层提供咨询服务的一种审计活动， 这类审计活动是向公司的管理层负责的； 其次， 国家审计机关的审计， 这种审计是带有强制性性质的， 其负责的对象是政府机关等； 最后， 会计事务所受委托对上市公司财务情况开展的财务 4
审计， 这类审计的回报对象是证券监管部门， 要保证信息的公开性和公平性原则。
上市公司内部审计工作， 就是为了保证企业运营的合规性， 及时发现风险， 对企业负责， 对员工负责， 加强企业管理层的管理效率， 促进企业的发展和社会的稳定。
3、 内部审计的依据
上市公司开展企业内部审计工作， 必须建立一套完善的内部审计制度， 按照审计制度规范化开展企业内部审计工作。
不能想到审哪里就审哪里。
对于评判审计对象的合规性， 要有一个明确、 统一的评判标准， 这些标准就构成了企业内部审计的依据， 这些依据主要是通过法律法规、 行业标准以及企业制度和规范来反映的。
现代上市企业内部审计依据更多地参考了企业所在地的法律条文、 国际标准、 行业规范、企业内部的制度和规范、 企业经营计划和方针。
当开展内部财务审计时， 主要参考会计法、会计准则、 以及企业财务制度等； 当内审人员开展企业运营状况审计时， 要充分考虑企业的运营目标、 工作计划、 商业合同等方面内容。
内部审计人员开展审计工作应该具有充分的独立性， 不能受到任何方面的影响， 严格按照审计制度开展审计工作， 并将结果汇报公司管理层。
（二）
上市公司内部审计的必要性及其职能
1、 内部审计的必要性
（1）
通过内部审计， 提高信息的公平性
内部审计人员通过对企业财务报表的审计， 能够督促公司的管理层充分披露企业的财务状况， 让广大股民和证券监管机构了解更多的公司经营情况， 解决股东与股民间的信息不对等的情况。
内部审计通过企业财务审计的方式， 向广大股民提供了真实的企业信息， 这更是对企业管理层的一种约束， 降低企业的运营风险。
（2）
通过内部审计完善公司治理
通常来说， 上市公司内部审计工作可以帮助企业完成以下几项工作：
一、 让广大股东了解公司当前的运营情况， 预防决策风险； 二、 让管理人员了解当前公司运营环节中的薄弱点和风险， 及时解决。
三、 监管机构对企业内部运营情况的 5
评估， 能够降低投资的风险。
所以， 通过以上分析， 建立一套完善的企业内部审计体系，可以帮助企业弥补很多外审上的薄弱点。
(3)内部审计能够为企业创造价值
通过内部审计， 可以帮助企业发现运营过程中的风险， 并提出改进计划。
如此， 企业的风向降低了， 企业投入的成本自然就下降了， 从而可以帮助企业提高利润。
同时， 审计的本身就有一定的威慑作用， 公司各部门有时候迫于审计的压力， 主动或者被动地提高了制度的执
行力， 执行力的提高可以提升公司的运营效率， 效率提升了公司的生产能力自然也就提高了，竞争力也得到了增强。
(4)内部审计可以提高内部控制的效率
通过内部审计， 可以改善企业内部控制的效率。
单纯的依靠制度和规范的发布是远远不够的。
每个人的执行力是不同的， 唯有依靠内部审计这个方式， 可以清晰地看到内部控制的效果。
很大国际大型公司的财务漏洞都是通过内部审计第一时间发现并得到遏制的， 帮助公司挽回了资金和声誉的损失。
由此可见， 公司内部审计在企业运营过程中具有重要的地位。
2、 内部审计的职能
上市公司内部审计具有监督、 评价、 咨询和控制四大功能。
1、 监督职能。
上市公司内部监督主要针对公司的经济情况开展内部审计， 具有相当的独立性， 合理有效地运用企业内部审计， 对企业日常运营工作是一种良性的约束， 规范企业运营活动中的各项行为。
企业内部审计是把金融法规和企业制度作为审计的检查标准， 对审计目标开展运营行为和经济领域的全面检查， 通过审计来评估其行为是否合规、 合理。
从而判定其财务行为是否符合上市公司的监管要求、 是否符合国家法律的要求、 是否符合行业规范的要求、 是否符合国际惯例的要求。
通过内部审计， 起到了警示和督促的作用， 发现并解决了企业经营活动中的风险， 提高了企业的生产效率。
随着社会的发展， 我国出现了许多世界级的上市公司， 随着公司规模的持续发展、 市场的不断扩大， 公司内部的事务呈现出越来越复杂的局面。
往往一件事情需要多个部门参与， 但几乎没有个人可以完整地搞清楚一件事情。
在这样的错综复杂的情况下， 如果公司内部缺少内部审计和监管， 往往会存在很多主观或者非主观的风险。
因此， ...
篇二：审计信息稿
何将审计信息稿件改写成新闻稿件审计信息的新闻化处理， 是指将审计信息的内容以新闻的形式进行传递交流。
通俗地说， 是将审计简报信息改编成消息、 通讯、 来信、 评论和调研报告等新闻稿件。
将审计简报信息改编成新闻稿件， 通过报纸、 电视、 杂志等新闻媒介宣传出去， 不仅能充分利用信息资源， 同时，采取这种“信息开路， 新闻搭车” 的联动方式， 也能较好地开展审计宣传工作， 明显提高文字工作效率。
随着审计工作的透明度越来越高， 大量的简报信息需要转化为新闻稿件，研究并掌握信息的新闻化处理方法和技术， 便显得十分必要。
审计信息的表现形式， 如行文格式、 内容结构、 语言等，主要是根据党政领导和机关等内部接受对象的需求而确定的， 与社会读者所适应的新闻文体有较大的差异， 将其改编为 新闻稿件， 应当 选择与 其最相近的新闻体裁进行嫁接改造， 才能达到事半功倍之效。
下面， 我们以审计要情类、 审计经验类、 审计动态类、 审计成果类、 审计会议类信息为例，分别讲讲审计信息改成新闻稿件的处理方法。
一、 审计要情类信息的改编 审计要情类信息分为四种情况。
一种是通过行业审计调研形成的， 所反映的问题份量
重， 有情况， 有原因， 有建议， 结构较全， 篇幅较大， 通常称之为“大调研”， 它与 新闻体裁中的问题型调查报告相类似。
新闻中的调查报告是综合较多事实， 系统地阐述和剖析一个重大问题的情况报告。
其特点是内容较多， 篇幅较长，注重运用背景材料详细地反映事情的来龙去脉， 采用概括性语言叙述事实， 以叙述为主， 在叙事的基础上进行分析归纳，从大量的事实中引 出结论。
新闻调查报告的基本结构由标题、 导语（ 背景）、 正文、结尾四部分组成。
标题通常有两类。
一类是一句话单行标题， 标明调查的对象或主要问题， 如《XX 县中小学收费情况的调查报告》；另 一类是由主题和副题组成的双行标题。
如我在《湖北日 报》发表的《近水楼台先得月 ， 银行不是姓金的——XX 县金融机构自 办实体的问题扫描》， 主题表明观点， 提出问题或揭示意义， 副题写明调查的地点、 对象、 范围等要素。
导语的写作， 与问题类、 经验类信息的要求基本相同。
正文是调查报告的主体， 这部分要写明 调查的主要问题、 结果及解决问题的建议， 相当于问题类信息的问题、 原因、 后果、 建议部分。
结尾一般要根据调查报告的内容来确定。
按问题、 原因、后果、 建议的顺序写作的， 建议是结尾； 无建议的， 也可展
示其发展变化趋势， 引 导人们去思考。
将审计要情类信息改为问题型调查报告时， 要注意利用新闻标题灵活多样的表现优势， 在原信息一句话标题的基础上， 增加引 题或副题， 对主题作进一步的引 申和交代， 有利于引 起读者的注意； 是否增加结尾或背景部分， 要根据主题及社会接受对象的需要来确定； 语言上尽量追求活泼， 以增强可读性。
有些结构齐全的审计要情类信息基本上不需修改就可刊登在报刊上。
第二种情况， 则是通过对情况的综合分析， 辅之一定的调研活动形成的。
此类审计信息的结构比较灵活， 或省略原因， 或省略建议， 或原因、 建议比较简单， 篇幅比较小， 我们通常称之为“情况反映”。
“情况反映” 与新闻体裁中的工作研究相类似。
工作研究是对实际工作中新的重要问题的研究、 提出改进建议的一种新闻体裁， 是新闻改革、 创新的产物。
有的也把它归为调查报告。
然而它在写作上更具灵活性， 篇幅可大可小， 因此，比较适合“情况反映” 的转化。
将“情况反映” 改编为“工作研究” 时， 标题要注意选择最有吸引 力并能准确揭示主题的语句和样式； 导语要紧扣社会大众对所阐述的问题的敏感点， 将何时、 何地、 何人、何事、 为何等新闻要素交待清楚， 为引 出下文做好铺垫。
必要时插加新闻背景， 以补充新闻事实， 深化主题， 提高新闻
的可读性。
第三种情况， 有一些比较单一简单的“情况反映”， 可改编为新闻的“来信” 形式。
“来信” 比较灵活。
内容上，可反映问题， 可发表探讨性的意见， 也可提出某种建议， 能缩能伸； 形式上， 比较自 由， 不拘一格， 可长篇大论， 也可一事一议。
来信的语言与信息语言相类似， 一般比较朴实。因此， 改编时除文章头尾按书信格式作一下改动外， 其他一般不需变动。
第四种情况是经验型的情况反映。
这类有新闻价值且有条件补充材料的情况反映信息， 还可改编为工作通讯。
工作通讯是报道工作中的新鲜经验， 探讨工作中的新鲜问题的新闻体裁。
总之， 改编中要注意两个问题。
一是增加的部分必须是读者想知道而又有助于揭示和深化原信息主题的内容； 二是体现通讯的写作特点， 即用“工笔” 来展示情节、 再现场景、阐发理性， 借助描写、 议论、 抒情等手法来达到目 的。
二、 审计经验类信息的改编 审计经验类信息中， 一部分是偏重于介绍经验的， 由经验交流、 典型发言改编而来， 如介绍队伍建设、 廉政建设、业务建设经验的信息文章， 写作上多呈并列结构， 层次较多，篇幅较长， 内容翔实。
另 一部分是介绍做法的， 如对某种审计方法、 技术的介绍， 文字较少， 篇幅较小。
二者都适于改
编为经验型消息， 前者还适于改编为报道型工作通讯。
经验型消息， 是一种用消息的形式报道新鲜经验的新闻体裁。
它主要采用叙述或夹叙夹议的表达方式。
经验型消息按内容又分为两类。
一类是单一经验消息， 一篇报道只介绍一条经验或做法， 适用于做法类信息的改编； 一类是综合经验消息， 一篇报道结合一个中心问题介绍多条经验或做法，适用于经验类信息的改编。
在写作结构上， 前者类似动态消息， 可采用倒金字塔式、 金字塔式、 提要式等结构形式； 后者有的采取并列式结构并列叙述几条经验或做法， 有的采用递进结构把有关几项经验按照内在逻辑联系依次罗列出来。
工作通讯主要用 于向 读者报告某项工作中 比较成熟的新鲜经验， 与经验消息相比， 工作通讯容量较大， 内容较为翔实， 经验介绍较为具体。
改编中， 要以最吸引 人的情节、议论、 引 语开篇， 在主体中叙述主要事实， 展示情节， 再现场景， 在刻画人物、 阐发理性方面， 要借助描写、 议论、 抒情等手法来达到目 的。
三、 审计动态类信息的改编 审计动态类信息一般可改编为动态消息。
动态消息的题材范围广， 几乎无所不包， 是消息体裁中报道量最大、 时效最快的一种体裁， 最能体现新、 快、 短的特点。
内容集中、单一， 所报道的多是一件事、 一个人、 一个点， 主要向读者报告发生了 什么事， 而不须回答为什么和怎么样的问题。
因
此， 一般来说， 它比其他体裁的消息篇幅要短小， 多是几百字、 百十字、 甚至几十字。
简报信息中一些贯彻会议精神的做法、 实施某项审计的情况、 加强和改进审计工作的措施等等， 都可转化为动态消息。
将制度建设、 措施建设为内容的经验动态信息改为动态消息时， 一般采用提要式写法， 即把新闻中最重要的事实概括写入导语， 然后按时间或内容顺序逐层叙述。
改编时应注意增加新制度、 新措施出台的背景， 及出台后的效果或可能产生的效果等等， 否则就难以引 起编辑或读者的注意。
四、 审计成果类信息的改编 审计成果类信息一般可改编为动态消息。
可供改编的成果形式主要有：
单一性的成果， 如某一审计成果显著的典型事例报道； 阶段性成果， 如某一阶段的专业审计（ 财政预算审计、 大型投资审计、 专项资金审计、 经济责任审计等）
成果； 总体性成果， 如半年、 全年或几年的主要审计成果， 等等。
有些既有做法又有成果的复合结构信息， 也可改为动态消息， 改编时可采用提要式或总分式的写作结构。
五、 审计会议类信息的改编 以会议情况为内容的信息， 可改编为会议消息（ 也叫 会议新闻）。
改编时一般采用时序式的写作结构， 即以时为经，以事为纬， 再现新闻事件发生、 发展到结束的逻辑进程。
原信息的写作内容也需作一定的调整。
通常的会议信息的内
容， 导语部分把参加和出席会议的各方人员 、 主要程序、 主要内容等介绍得比较详尽， 能够为上下级审计机关了 解和召开此类会议提供借鉴， 也有资料留存作用。
如果作为新闻，面对的主要是社会大众， 他们关注的是想解决或已解决了 什么问题， 而不在乎是谁参加了 会议。
因此， 修改时， 应筛选提炼对当前工作有指导作用的精华部分， 报道读者最关心最想要知道的问题， 删去可有可无的部分。
反映贯彻、 部署、 实施上级重大审计任务情况的会议动态信息， 因其空间范围较广， 包含若干个新闻事实， 这些新闻事实之间又呈并列关系， 所以改编时宜采用与其相近的总分式新闻写作结构， 即先用 导语总括各个新闻事实的共同性， 之后再分述各个新闻事实。
改编此类动态信息， 必须选择群众感兴趣、 对社会有影响、 启迪作用的内容， 才能增强宣传效应。
会议信息还有相当一部分是领导讲话信息， 这些讲话类信息的改编， 要视情况选用恰当的体裁。
会议讲话一般改编为 会议消息， 重点报道领导讲话内容或会议的其他重要情况。
对领导非会议场合下的有指导、 借鉴、 启迪价值的讲话，可改编成理论性的文章， 在报刊上刊登。
改编时要注意人称、口 气的变化， 使之变为在更广范围有指导意义的理论。
有些讲话类简报信息内容过于概括， 难以直接转化成新闻， 但可据此为线索， 进行重新采访补充， 用特写的体裁表
现出来。
新闻特写是借用电影拍摄特写镜头的手法， 抓住现实生活中富有特征和典型意义的片断， 形象、 突出地报道新闻事实， 使其富于立体感， 从而集中、 突出地展现新闻主题，使读者如临其境， 如见其人。
新闻特写的描绘对象必须是真人真事， 连细节也必须是真实、 准确的。
综上所述， 审计信息对应新闻体裁的写作处理， 只 是一种基本处理方法， 起一种抛砖引 玉的作用。
信息和新闻所表达的内容是一定的， 但表达方式可以是多样的。
随着新闻写作的创新与发展， 写作方法越来越丰富多样， 也为信息的新闻化处理提供了 更多的途径与方法， 只 要留意报纸的相关报道， 多看， 多采访， 多思考， 多动手写， 你就可以做到轻车熟路， 应变自 如了 。
篇三：审计信息稿
审计信息文稿的撰写 也谈审计信息文稿的撰写【摘要】
一篇好的审计信息， 除了信息准确、 内容真实、 表述恰当外， 还要讲究主题突出、 结构合理、 语言通顺、 文面规整。
本文借鉴秘书实务管理， 谈一下审计信息文稿的撰写与修改， 以求同仁斧正。
【关键词】
审计 信息文稿 撰写
一、 审计信息文稿应注重五要素
（一）
主题
审计信息文稿的主题， 就是通过信息文稿所有表明的立场、 观点。它是作者从对工作的感受和对题材的加工、 提炼中产生的， 借助材料要表现的核心观点， 贯穿于文稿的始终， 体现着作者的观点、 认识、评价。
（二）
材料
即文稿主题需用的所有素材， 既可以是个案表述， 也可以是数字累积； 既可以是客观存在的事实， 也可以是按一定程式进行的逻辑推理。
（三）
结构
即文稿中各种材料累积的方式， 也是摆布各种材料的骨架， 秘书学讲究文稿布局合理、 重点突出、 相互支撑、 有机统一。
也是行文的关键。
（四）
语言
秘书学对应用文稿的语言讲究用词准确、 通俗、 恰当， 无修饰，言之有物。
同时， 逻辑上无毛病， 标点符号使用无误。
（五）
文面
即直观文稿有无违反格式、 常规程式， 涉及段落、 行间距、 首行空格、 字体、 字号、 字间距设置， 无错字别字等。
二、 审计信息文稿拟写应注意事项
起草审计信息文稿要从主题、 材料、 结构、 语言、 文面五个方面把握。
（一）
主题上讲究立意准确
立意是应用文写作的第一个环节， 没有好的立意， 就没有受欢迎的信息文稿。
要把握的要领之一：
在把握素材的基础上， 在组织框架下确定。
组织意图和主张是审计信息文稿的生命力的关键。
任何审计信息文稿， 都要准确反映组织意图， 脱离组织范畴是十分危险的。
这就需要文稿人员在掌握政策的基础上， 及时把握组织意图， 按组织意图来写文章。
要领之二：
善于发现， 善于总结， 在大量平实的素材中提炼一些有创造性的思想、 观点、 做法， 并使之成为立意的核心。
（二）
材料上讲究提炼润色
掌握和占用大量素材是拟写审计信息文稿的基础性工作。
既要对审计信息文稿所需要的支撑材料进行全面搜集的基础上， 进行系统梳理、 认真归类， 又要重视对素材的提炼概括， 通过敏锐观察和系统分析， 对材料进行适当取舍加工， 以便为文稿的中心思想服务。
（三）
结构上讲究合理布局谋篇
关键点：
思路清晰、 布局合理。
动笔之前， 文稿所要表达的观点和意思都要了然于胸。
在此基础上， 拟订写作提纲。
常规的审计信息文稿由三大部分组成：
一、 导语； 二、 问题与解析； 三、 对策与建议。拟写时要合理裁剪， 突出重点， 布局得当。
（四）
语言、 文面方面讲究精雕细琢
在政策把握上， 做到言之有据， 具体而可行； 在格式上求严， 保持布局的规范性； 在文字上求精， 达到表述的准确性； 在篇幅上求简，讲求整体结构的紧凑性。
要树立精品意识， 好文章是改出来的， 要从篇章结构、 语言表述、 标点符号上反复推敲， 字斟句酌， 严格按应用文规范写作。
三、 审计信息文稿修改重点事项
（一）
主题方面的修改
1. 立意有偏差， 要重新立意
如主题不符合政策、 法规； 违背常识与规律； 超越常态的思路、动向而欲通过审计信息文稿予以弘扬等。
2. 主题缺乏共鸣感
主题偏离受众能接受的范围， 不是受众所关注的； 或对材料的归纳提炼不够， 使主题缺乏鲜明感； 或主题过于微观， 使主题没有太大价值。
这都需要作者花较大气力， 以审慎的态度重新审视主题， 认真加以修正。
（二）
材料方面的修改
虽然选题较好， 但内容平淡的； 虽然信息面宽， 但每个信息都微不足道的； 或虽然面上普遍存在， 但材料中却只有一两个事例， 缺乏量的积累的。
此方面的修改， 能补充的， 可进行量的补充， 以增加信息量； 能调换的， 应予调换， 以增加印证。
（三）
结构方面的修改
对不能服务主题的部分要删去， 对需要的部分要尽量精炼； 对缺少深入的原因剖析和解决问题的建议要增加相应内容； 对信息接收者确实不了解而又需要了解的部分要进行增补； 对结构不合理的文稿要重新梳理、 归并后重新组织语言再成文。
（四）
语言方面的修改
包括从语法、 用词、 语句表达等方面的修改。
解决如前后内容重复， 语法有问题， 用词不准确、 语序颠倒等问题。
这方面既需要写作者基本功的积累， 也需要有专家、 资深应用文写作者的指导与修改。
（五）
文面方面的修改
包括信息简报的字体、 字号、 字间距、 行间距的设置是否规范，文中有没有错别字等。
总之， 一篇质量上乘的审计信息文稿既要有未雨绸缪的事前谋划，又要有认真细致的遣词造句， 还要有后期的精雕细刻的文字修改， 这其中需要大量心血和付出。
（责任编辑：
陈岑）
篇四：审计信息稿
校外课堂， 走进南京市审计局“公众开放日” 12 月 6 日， 在泽园书院辅导员张春梅老师的带领下， 南京审计学院师生一行共 16 人前往南京市审计局参加“公众开放日” 活动，近距离了解审计工作， 与审计人员亲密交流。活动期间， 南审师生受到了南京市审计局各位领导和工作人员的热情接待， 观看了《继承创新发展——南京市审计局建局 30 周年》资料片， 了解了审计的历史、 文化及南京市审计局近年工作情况、 组织文化建设情况。
其间南审师生认真聆听， 仔细记录， 展现出南审人优秀的素养。
师生们作为市民代表还认真填写了《审计问卷调查表》和《审计计划征集建议表》， 深入领会南京市审计局“问审于民， 问需于民” 的工作思想精髓。
随后， 局领导十分热心地为同学们解答了实习就业问题。
并提出以下几点建议：
1、 具有职业精神。
无论什么职业， 我们都要认真负责， 一丝不苟地做好。
2、 宽口径， 全方位发展。
强调各个学科在审计工作中的穿插与渗透， 把专业学精学透， 注重掌握计算机知识， 对数据要敏感。
3、 重视自己的实习经历。
重视每个假期时间的分配与利用， 建议同学们多去一些中小企业实习， 充分了解各经济组织的业务流程， 学以致用。
各项解答从实际出发， 使同学们更切实地体会到审计工作特点， 受益匪浅。
活动期间， 同学们还遇见了南审毕业的前辈， 他们对大学生活仍充满眷恋之情， 叮嘱我们要好好珍惜大学时光。
此次参观活动， 让我们走出校园， 初步了解审计工作。
今后我们
南审人定会拼搏努力， 不辱使命， 为了南审和审计事业更好的明天一同坚持不懈地奋斗！
篇五：审计信息稿
南趵突泉酿酒有限责任公司审计科 学习《山东省内部审计工作规定》有感——杨钦林、刘云海
尊敬的各位领导、各位同仁：大家好 今天我就学习《山东省内部审计工作规定》感想和大家谈谈，也没有准备，说得不恰当的地方，还望各位批评指正。
2010 年 2 月 10 日，省政府以第 220 号政府令公布了《山东省内部审计工作规定》，自 2010年 4月 1 日起施行。
《规定》的颁布实施具有重要意义.。
《规定》的颁布实施，是我省内部审计事业发展进程中的一件大事，这是自审计法及其实施条例颁布施行以来，我省出台的第一部关于内部审计的政府规章。内部审计是单位内部的内审机构对本单位及所属单位的财政财务收支以及经济活动的真实、合法和效益进行独立监督和评价的特定行为，是各单位进行自我约束、自我控制机制的重要组成部分。随着改革开放的不断深化和社会主义市场经济体制的逐步完善，内部审计已成为规范资本市场秩序、维护社会公众利益的世界潮流，加强内部审计工作既是确保经济平稳较快发展的内在要求，也是增强单位组织“免疫系统”功能的重要途径。《规定》从内部审计工作定位、规范对象、指导监督、地位保障、职责权限、审计程序以及法律责任等方面，对我省内部审计工作进行了全面规范，并着眼山东实际，接轨发展前沿，以先进的理念、务实的姿态，在内部审计职能定位、组织形式、职责权限、审计程序等方面进行了有效的突破，这必将对我省内部审计制度建设与完善、内部审计转型与发展起到十分重要的指导作用。
制定《规定》的背景和主要依据
我省的内部审计伴随着国家审计的产生而建立，伴随着改革开放的不断深入而稳步发展。近几年来，在省委、省政府的正确领导以及社会各方面的支持下，我省的内部审计工作取得了长足发展，在服务领导决策和维护本单位的合法权益等方面发挥了积极的作用。但是，随着我省经济社会的快速发展，内部审计环境在变化、实践在丰富、理论在创新，这就要求政府为内部审计发展创造良好的制度环境。一方面，各类组织适应经济社会发展要求，对内部审计提出了内在的需求。特别是受国际金融危机的影响和冲击，企业的管理者意识到风险管理审计和内控制度建设的重要性。如不加强内控管理和审计，一旦内部管理出现缺失，将导致自身出现危机。另一方面，外部环境也呼唤内部审计不断进行创新与规范。我国社会主义市场经济体系不断完善，使得内部审计在组织架构、审计理念与定位、审计技术与方法上都产生了很大的变化，这些环境因素也呼唤内审发展需要新制度的支持与规范。
为加强对内部审计工作的管理，依据审计署有关规定，省政府于 1991年制定出台了《山东省内部审计工作规定》（以下简称原《规定》）。实践证明，原《规定》的发布实施对推动我省内部审计工作的深入发展起到了十分重要的作用。但随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国的政治、经济形势和社会环境，以及制定原《规定》的依据与基础都发生了深刻变化。特别是自 1994年以来，国家相继出台了《审计法》和《审计法实施条例》，审计署也于 2003年发布了《关于内部审计工作的规定》，这些都对内部审计工作做了重新规定，原《规定》不能与之相衔接，也不能适应形势发展对内审工作的新要求。为维护法制统一，适应内审工作面临的新形势、新要求，更好地促进我省内部审计工作开展，省政府确定对原《规定》进行修订，制定新的内审工作规定。
《规定》对审计机关的职责作了哪些规定
根据审计法的规定，审计机关对内部审计业务工作进行指导和监督。为贯彻这一要求，《规定》从七个方面明确了县级以上人民政府审计机关指导和监督本行政区域内的内部审计工作的职责：组织实施相关法律、法规，制订内部审计工作制度；指导内部审计机构和人员依法开展内部审计工作；监督有关部门和单位按照规定建立健全内部审计工作机制；考核、评价内部审计工作质量；总结推广内部审计先进经验，对内部审计工作成绩显著的单位和个人给予表彰奖励；指导、监督和管理内部审计(师)协会依照法律、法规和章程履行职责；法律、法规规定的其他职责。
国务院刚刚公布的新修订的审计法实施条例规定，依法属于审计机关监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督；并首次以行政法规的形式，支持审计机关通过内部审计自律组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。这一规定，既指出了对内部审计业务指导和监督是审计机关的法定职责，又明确了审计机关可以通过内审协会加强对内部审计工作指导和监督，这对推动内审工作全面开展具有重要的意义。
《规定》对设立内部审计机构的规定
内部审计监督要借助于内部审计机构来实现，科学的设置内审机构对于推动内部审计工作开展，具有重要作用。《规定》在对内审机构的设置上有以下三个方面规定：一是明确了内审机构的设置原则。在本省行政区域内的国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当依照有关法律、法规和本规定，建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。二是明确了内审机构的设置范围。根据多年来的内部审计实践和我省实际，机构设置主要是内在的
需要。参照外省市的有关做法，《规定》明确了国家出资的独资和控股金融机构、上市公司、国家出资的独资和控股企业、法律法规规定的其他单位等四类单位应当设立独立内部审计机构。上述规定以外的单位，可以根据需要设立内审机构或者配备内审人员。有内审工作需要但不具有设立独立的内审机构条件和人员编制的单位，可以授权本单位内设机构履行内审职责。在机构设置上的这些要求，充分体现了制定《规定》的灵活性和客观实际的原则。三是明确了内审机构的领导体制。《规定》明确内审机构必须是在本单位主要负责人或者权力机构领导下开展工作，作出这样的规定有利于加强内部审计监督和评价的力度。
《规定》对规定内部审计机构的职责和权限
我国内部审计制度建立之初，内部审计的重点是单位的财务收支审计。近年来，随着经济的发展和组织管理目标日趋多元化，内部审计的领域也在不断拓宽，已由最初的财务收支审计逐渐转向经济责任审计、采购比价审计、内部控制评审、投资审计、管理审计、风险评估和专项审计调查等。规定从八个方面明确了内审机构的职责，即对本单位及所属单位财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计；对本单位及所属单位的基本建设工程和重大技术改造、大修理项目等的立项、预算、决算和竣工交付使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位主要负责人履行经济责任情况进行审计；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行监督、评价；对单位内部控制制度的健全性、有效性以及风险管理情况进行评审；对本单位及所属单位开展专项审计调查；根据需要选聘社会审计机构，并对其审计工作质量进行评估；承办法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
对内部审计机构的权限设定得是否合理，直接关系到内部审计监督能否顺
利开展，也关系到内部审计监督在单位的经营管理过程中发挥作用的程度。由于内部审计机构所在单位情况各异，加之其权限的行使有赖于所在单位领导或权力机构的认可和支持。因此，《规定》从内部审计工作实际出发，明确内部审计机构和内部审计人员履行职责所必须的十项必要权限。这些权限充分体现了内部审计监督的特点，把内部审计的监督职能和加强内部审计控制、参与管理的职能有机的结合起来，既有利于保证内部审计机构和内部审计人员顺利开展内部审计工作，也有利于加强和改善经营管理，为提高经济效益服务。
《规定》的出台给我省内部审计工作带来机遇和挑战，
《规定》的出台，为我省建立健全内审工作机制、完善内审机构、提高内审工作水平提供了法制保障。如从制度层面提出强制性的要求，会使许多组织的内部审计机构“从无到有”；同时，有助于加强内部审计职能研究，引导内审工作转型与发展，使内部审计工作质量再上新台阶。当然，内部审计也面临着如何提高质量等方面的严峻挑战。有为才能有位，《规定》将进一步重视和加强内审工作，更好地应对挑战，促进全省内审事业科学发展。
认真组织学习、多渠道多形式加强宣传、积极推进内审制度化建设以及提高内审工作质量和水平等四个方面，提出了具体贯彻措施。
现代审计的实践越来越表明，审计理念要从过去的 “经济卫士”转变到“免疫系统论”，现在的审计不再是威胁产生后才开始采取行动的“经济卫士”，而是在病毒未入侵前就发出预警，提供合理的防治建议，就好像人的身体，冬病夏治，而不是水来土掩。
一个有理想的审计干部只要不辞辛苦，默默地在自己脚下多垫些“砖头”，
就一定能够看到自己渴望看到的风景，摘到挂在高处的那些诱人的果实。
一是不断适应形势发展需要，审计干部要加强思想和政治教育，业务学习做到经常化、制度化、专业化，着力培养造就一支政治强、业务精、纪律严的审计干部队伍；二是要牢固树立“监督体现服务，制约体现促进”的审计理念，使审计工作更好地为地方经济发展服务，为各级领导决策服务；三是要引导审计干部树立宏观意识和大局意识，积极创造条件开阔工作视野，做到“跳出审计看审计”，推动审计工作向更高层次发展；四是要进一步加大审计宣传力度，适时推进审计结果公告，扩大审计的影响力，为审计工作的开展营造良好的社会氛围 我国著名教育家陶行知曾说过：“行动是老子，知识是儿子，创造是孙子”。作为一名审计一线的工作人员，繁忙的审计工作使我们并没有太多的空闲时间专门用于学习。但是，充分的审计实践，为我们提供了丰富的学习素材；众多的领导同事，为我们提供了优秀的良师益友。因此，结合审计工作，在干中学，学中干，是我们有效利用时间与资源、显著提高自身能力的方法。
学海无涯勤为渡，审计高峰勇当攀！正如刘家义审计长所讲的那样，我们应不断克服自身不想学习、懒于学习的思想惰性，不断根据社会发展和审计工作的需要，提高学习能力。当我们将学习变成一种习惯，我们将更加完善自己；当我们把学习当作审计工作的一部分时，我们才能更好的做好审计工作。
济南趵突泉酿酒有限责任公司审计科
篇六：审计信息稿
通讯稿xx 同志待人诚恳,作风朴实。该学生严格遵守我单位的各项规章制度，实习期间，未曾出现过无故缺勤，迟到早退现象，并能与单位同事和睦相处，交流融洽，善于取长补短，虚心好学，注重团队合作。
会计师事务所实习总结
时间过得很快，转眼间，我的毕业实习就结束了。还清楚地记得第一天去事务所报到的情形：新奇而激动。不曾想，实习的帷幕始开，尾声便也在不知不觉中来到了自己的身边。按照学校的要求，我们的毕业实习时间说短不短，说长也真的不长。作为一名会计专业的学生，在实习的这段时间里，我见识到了大学四年中一直止于传言的 CPA 的工作生活。感触颇多吧！因为和老师口中所说的一样，却也，不太一样??
先说说工作环境吧！事务所一般会分成很多个独立的工作室，一般会以“一部、二部”的方式命名。我实习的地方是浙江正大会计师事务所的五部。一进事务所，首先看到的便是每个部门的门上挂着的成员名单。说真的，那会抬着头看着那几个镶嵌在古铜色金属牌上的名字，有种很庄严的感觉。走进五部的办公室，第一感觉就是“空密交错”。“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员；“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张，旁边的柜子里则整齐的排放着一本本厚厚的，土黄色封皮的工作底稿。眼前的景
象很简单，却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。可以说，在年底和年初的这段时间里，在事务所里工作的职员是非常少的，因为大部分的员工都出外勤了，而办公桌上堆着的则是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分便是由外勤和出具审计报告构成的。
事务所的老师给我简单介绍了一下在办公室忙碌着的成员之后，给了我第一个任务：看工作底稿。基本上实习生都是从看底稿开始，在出外勤不是很频繁的时段，我们在所里做的最多的就是看底稿了。审计工作底稿严谨而程式化，依被审计单位的规模，会计科目的繁简而有厚薄之分。一般较大的单位，底稿就有很多分册。当然啦，我也发现原来审计工作是分很多种的，最普遍的就是年度审计，除此之外还有劳保金的审计，离任审计等专项审计。离任审计的审计时间不一定是年底，依离任时间而定。目前等待整理的底稿中最多的就是年审工作底稿，我就先看年审的底稿。底稿的格式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计划，最后才是内容最多的具体业务的审计。具体的排版可能不同的事务所会有所不同。一般事务所用的都是通用底稿。
实习生的工作，在事务所里一般比较琐碎。找凭证、找合同、复印等等的基础工作占了很大一部分时间。刚开始实习的时候，我觉得很无趣。如此简单的工作完全按没有《审计风云》里那种紧张、博弈的氛围。我要做的，只是按照老
师说的：复印凭证，找财务要合同，要文件，在一些莫名其妙的表格里填写对应的数字。不过后来我发现，这些工作看似机械而枯燥，但却是审计工作的基础。决不可掉以轻心。比如有一次，老师让我复印银行对账单，我机械的做着复印工作，完全没有看对账单上的数字金额。我草草的做完复印工作以后，就将一叠复印件给了老师。结果没多久老师就来“找我的茬”了。原来由于我不仔细，没有核对
金额，少复印了也不知道。这还算是最基础的，其它工作，比如计算固定资产折旧、填写失算平衡表等等，就更加要求我们做到细心、细致，比如计算折旧的时候如果明白了固定资产“当月增加，当月不提折旧；当月减少，当月仍提折旧”这一原理，在做折旧时就会去注意被审计单位固定资产的购买月份，而不是简单地把它们当成整年来进行折旧。除此之外，做得最多的就是凭证测试。一般实习前期，老师不会把太难的科目分派给实习生来做，以货币资金、固定资产、应收应付账款等相对简单的科目居多。流程主要是选取大额、有代表性的明细账记录，然后对应翻看凭证，看是否存在且真实无误。这一工作从审计理论上来说，考察的是企业交易的真实性、存在性。故在审计过程中，我们一定要严正以待，绝对不可马马虎虎，这是对自己的工作负责，更是对报表使用者负责！
对于一名实习生来说，我认为，最基本也是最重要的应
该是对具体审计流程的掌握。具体业务的审计部分便是审计工作的精髓，凝聚了审计工作的过程，审定了的科目都汇集与此，每个科目都由具体审计计划，审定表，抽查表组成。后来我从老师那知道了并不是每一个会计科目都有审定的必要，只有被审计单位年度财务报表上出现了的科目才需要审定。而审定表上需要填写的内容有年初审定数，就是财务报表上的年初数；未审定数，就是我们核对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科目的本年发生额；已审定数，就是把年初数和发生额相加后的本年余额。一般来说，已审定数是和被审计单位提供给我们的财务报表上的数字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。除了核对明细账和总账外，审计人员还需要从被审计单位的账簿中抽出一定数量的业务，再检查这些登记入账的业务的记账凭证是否填写正确，记帐凭证后附有的原始凭证是否齐全。而这项工作的过程就记录在抽查表上。如果财务报表上的存在本年没有发生额的科目，那么这个科目就没有抽查的必要了。
再说说 CPA 的工作生活中我认为和传言不太一致的地方吧！首先是忙这个概念。实习之前，只要一提及事务所的工作，大家的第一反应就是忙，都觉得事务所的工作室相当辛苦且忙碌的。其实么，对，也不对。为什么这么说呢？因为事务所的确很忙，一般每年的 1-4 月份是事务所审计最忙碌
的时段。常常一出外勤就是一两个星期，还要马不停蹄天南海北的到处跑，辛苦自是不言而喻。说不对是因为，事务所虽然很忙，但却有淡旺季之分，过了年初这段时间，工作便轻松下来了，朝九晚五自是不在话下。在实习的这段时间里，所里的老师们常常调侃说自己一年上四个月的班，放八个月的假，虽然有点夸张，不过其中也不乏真实的成分。至少相对于其他的一些行业来说，事务所在年初以外的时间段里，工作还是比较轻松的。其次我认为的不同其实是和自己“想当然”上的出入。我想当然地以为出外勤便是埋头做审计工作，一天结束后就打道回府。就好像在学校里，审计老师给我们观看的《审计风云》一般，紧张而忙碌。一到被审计单位，忙得连吃饭睡觉的时间都没有了，与被审计单位的关系更是想猫和老鼠一样：一个总是想尽办法寻找对方的破绽，而另一方则是古灵精怪，随时随刻隐藏着真实的自己，关系紧张到不行。而事实上，不说恰恰相反，却也十分融洽。外出审计时，被审计单位一般都会配合我们开展审计工作，要资料，要凭证什么时，大部分被审计单位的财务人员都会很细心的提供给我们，他们对自己的帐证偶读比较熟悉，这样以来，就免去了我们辛苦查找的环节。后来出去了几次以后我发现，一般的事务所都是有稳定的客源的，那些被审计单位一般都是老客户了。大家都比较熟悉，所以审计工作开展得自然就会比较顺利了。此外，外出审计，吃饭是必不可少
的环节。而这个也是与我的想法相悖的一部分。一般出外勤时，被审计
单位都会安排食宿问题，这个问题我以前还是没听人提及过的。不过也没想太多，总觉得应该类似于工作餐之流。但是去了以后才发现，这必须被列入应酬一类！没有领导去的时候还好，要是有领导在场，那么饭局就是必不可少的了。具体细节没什么新意，唯一的印象是：大家的酒量真好！可能是因为本身在学校里，接触这些所谓的应酬的机会不多，所以现在想想都还有点后怕。
总而言之，实习时间虽短，却让我学到了很多东西，现在的我们才刚刚迈开走上社会的脚步，可能会有所不适应。但是，还是那句老话，社会是个大染缸，不管是在工作上还是在生活上，我们都要坚持自己的原则。当然不是说社会怎样恶劣怎样不堪，只是想说，社会毕竟不同于学校，各方面的关系都要复杂很多，我们在融入社会的过程当中，要学会变通，同时也要学会坚持。对很多东西，我们的认识还停留在一个很肤浅的层面，必须要通过在社会上的磨练慢慢深入，从而促使自己不断成长。我们的路还很长，以后要经历的还很多，希望我们每个人都加油努力，开创属于自己的美好时代！
应收账款专项报告
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向
购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等，是企业流动资产的重要组成部分，但因应收账款发生较频繁，范围大，且往来单位分散，在实际工作中，容易被人忽视。因此，在对应收账款的审计过程中，我们必须异常细心地去发现其背后可能存在的问题。
“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象
此种情况会造成核算不实、不准确。检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。
企业有无虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果的现象
此种情况主要是企业将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。如某企业为了完成上级下达的利润指标而将库存产成品 30 多万元列做虚假销售，从而虚增利润 30 余万元。检查时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。
利用“应收账款”科目转移资金
有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品(商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资
金、物资挪作他用或者私分。如某企业年终为给职工搞福利，而将本企业的 5 万元资金以“借款”名义汇往外地某商场，账务处理是：借：应收账款，贷：银行存款。然后，给职工和上级领导发“购物券”，若干年后将此款项做坏账核销。检查时，可发函询证，或检查销货发票、出库单等原始凭证。
利用“应收账款”科目调平账款
这种情况多发生于一些财会人员素质不高、责任心不强的企业。当发生相关账簿数字不符时，财会人员不是认真查找原因，而是通过“应收账款”科目，硬性调整数字，人为编造，使其“相符”或“平衡”。这样做的结果往往是在“平衡”的背后，隐藏着严重的违纪行为，给企业造成损失。如我们在审计时，曾发现有一笔分录“借：应收账款—××银行 40000，贷：银行存款 40000”，所附原始凭证是一张银行对账单。我们顿生疑窦：记账凭证所附原始凭证不符合制定规定，并且账户对应关系也不符合实际，向银行收取什么款项，难道银行向企业
借款不成?经过调查核实，原来该企业财会人员不经常与银行核对账目，从而使负责记载该企业账户的银行记账员以“订正账目记载错误”的名义，从该企业账户中擅自划出 4 万元资金，“借”给某私人企业，直到年终结账时，财会人员才发现“银行存款日记账”余额比银行对账单余额多4 万元，于是便以上述分录调平本企业账目。到我们审计时，
此款已被无偿占用七个月之久。
少提或多提坏账准备，人为调节利润
现行财会制度规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的 3‰-5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。这样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。
坏账损失的确认及其账务处理不符合制定规定
在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复杂，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。有的企业为达到某种目的，将本可收回的账款作为坏账予以核销，形成账外资金，然后用于不合理开支或者私分；有的企业重新收回已经作为坏账损失处理的账款时不入账，而做为企业的“小金库”；还有的企业对于确实无法收回的坏账不予核销，长期挂账。所以，必须对坏账损失的确认和处理严格审计，防止违纪现象的发生。检查时，应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得力，核销坏账的证据是否充分等。
注意“应收账款”科目上下年度结转的“空中飞”现象
所谓的“空中飞”是指企业在本年度结束时，将某一账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种目的的违纪行为。例如，某企业拨给所属食堂 25000 元款项(招待
费支出)，本应在有关费用中列支，但却记入“应收账款”明细项目(企业内部往来款项本应记入“其他应收款”)，到下半年结转新账时，将此款项的余额合并到“在建工程”科目余额，而新账中的“应收账款”明细项目也再无此项记载，这样经过“空中飞越”了两个年度，便将这笔招待费支出在基建成本中核销了，可谓“巧妙”之至。
将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪作他用、甚至据为己有的目的
有的销售人员利用手中的权利和工作上的便利条件，周旋于本企业和外地客户之间，将收取的货款用于个人经营活动，或利用收款和入账的"时间差"将款项存入银行从中渔利。检查时，要经常向对方单位发函询证或派人核对，查明本单位应收账款是否与对方实际欠款金额相吻合。如果不一致应进一步查明原因，防止企业遭受损失和舞弊现象的发生。
对于以上应收账款中可能会存在的问题，审计人员在审计工作过程中必须采取相应的审计手段对其进行规范，从而为实现应收账款审计目标打下坚实的基础。应收账款业务控制审计具体包括：
对应收账款签订合同控制的审计
在交易之前与购货方订立详细的购销合同；应收账款购销合同经过公证部门鉴证后，将合同副本送交会计和仓库部
门，据以...
篇七：审计信息稿
工作交流会发言范文 一、 充分肯定 我市审计工作取得 的成绩近年来，
我市审计工作在市委、 市政府和省审计厅 的正确领导下， 全面落实科学发展观，认真履行审计监督职能， 紧紧围绕市委、 市政府中心工作， 继续突出对经济和社会中 的热点、 难点和领导关注、 群众关心 的问题开展审计监督， 为六安跨越式发展做出了积极贡献，在维护经济秩序、 加强廉政建设、 促进提高经济效益等方面发挥了重要作用。
总结 我市审计工作，
我个人认为， 主要可以概括如下特点：
围绕中心、 服务大局； 认真履责、 把握规律； 关注重点、 揭示问题； 维护秩序、 促进工作。
具体工作体现在：
第一， 预算执行审计影响进一步扩大。
按照审计法规定和市政府要求， 各级审计机关加大对本级预算执行审计力度， 审计报告得到了同级人大常委会、 政府 的充分肯定， 在社会上引起较大反响。
同时， 积极推动审计发现问题 的整改。
针对同级审反映 的问题， 去年市政府召开相关部门会议， 专题部署整改， 有关部门积极制定政策、 完善措施， 审计整改成效明显。
对于今年审计整改，
我现在正在组织落实， 市政府成立审计整改领导组， 下设两个小组， 财政局为整改组组长单位、 市监察局为监督组组长单位， 要求每个月汇报一次整改情况。
第二、 专项资金审计成效进一步凸显。
全市审计机关对市本级存量土地和重点财政资金使用效益进行了专项审计调查， 开展了市失业保险基金市级统筹审计、 医疗保险基金审计、 校安工程等民生工程资金审计。
所有这些工作， 都是围绕政府工作中心和经济社会发展中 的热点、 焦点问题开展 的， 为党委、 政府和有关部门加强改进工作提供了决策依据。
第三、 经济责任审计内容进一步深化。
全市审计机关本着“积极稳妥、 量力而行、 提高质量、 防范风险” 的原则， 以服务干部监督管理和促进党风廉政建设为主线， 进一步突出审计重点， 深化审计内容， 讲究工作方法， 扎扎实实开展经济责任审计工作。
去年以来， 对全市98 个经济责任人进行审计， 查出违规资金 4807 万元， 其中应负直接责任 257 万元； 管理不规范资金 8716 万元。
市审计局对县委书记、 县长开展了经济责任审计， 各县区审计局组织开展了乡 镇领导干部经济责任审计。
通过审计， 进一步强化了各级干部 的法制意识， 推动了依法行政， 促进了党风廉政建设。
第四、 审计技术水平有进一步提升。
近年来， 全市审计机关切实加强审计信息化建设， 取得了明显成效。
“金审”工程加快推进， 硬件设施和网络系统逐步建立健全， 全市审计系统联网和信息共享条件基本具备； 积极运用计算机技术开展住房公积金管理、 税收征管、 社保基金等项目审计， 不断提高计算机审计在总体审计项目中 的比重， 审计工作质量和效率进一步提高。
第五、 审计工作领域进一步拓展。
全市审计机关在真实合法性审计 的基础上， 积极开展投资绩效审计。
去年以来， 全市各级审计机关完成政府重点投资项目审计 375 项， 核减投资1.67 亿元， 为有限资金用在刀刃上发挥了重要作用， 有力地规范建设领域管理制度， 促进廉政建设， 取得了明显 的社会效益和经济效益。
同时， 在其他类型审计项目中也注重增加效益审计 的内容， 既注重揭露决策失误和管理不善造成 的损失浪费等问题， 又突出对建设项目 的经济效益、 社会效益和环境效益 的分析和评价， 督促帮助有关单位改进工作， 提高管理水平。
总之， 各级审计机关工作主动、 作风扎实、 富有成效。
审计战线 的同志们非常辛苦， 是一支值得信赖、 能打硬仗 的队伍。
市委、 市政府对审计工作是满意 的， 人大、 政协对审计工作也给予了充分肯定和大力支持， 社会各界也是普遍认可 的。
借此机会，
我代表市委、市政府向全市审计战线上 的同志们表示衷心 的感谢。
希望广大审计干部职工发扬成绩， 开拓进取， 扎实工作， 在新 的起点上实现 我市审计事业 的更大发展。
二、 审计工作要在全市“十二五”发展中发挥更大作用
今年是实施“十二五”规划 的开局之年， 市委二届十六次全会和年初 的市“两会”提出了 我市今后五年发展目标是：
高举中国特色社会主义伟大旗帜， 深入贯彻落实科学发展观， 以全面转型、 跨越崛起、 强市富民为主线， 抢抓机遇， 改革创新， 锐意进取， 大力实施招商引资开放战略、 工业化核心战略和城镇化带动战略， 全力推进向农业强市、 工业大市、 财政富市跨越。
今后五年经济社会发展主要目标是：
努力实现“五个翻番、 两个接近翻番”， 即：
生产总值、 规模工业增加值、 固定资产投资、 财政收入、 社会消费品零售总额翻番； 城镇居民可支配收入和农民人均纯收入接近翻番。
通过五年发展， 达到在全省总量靠前、 人均居中、收入趋平 的目标。
实现 我市“十二五”发展目标， 审计机关肩负重要职责。
审计监督是政府工作 的重要组成部分， 是经济健康发展 的重要推动力量， 要把促进发展、 服务民生摆到突出位置， 把揭露矛盾、 查处问题与健全体制机制、 促进规范管理融合在一起， 继续坚持依法审计， 加大监督力度， 强化工作措施， 突出工作重点， 发挥审计“免疫系统”功能和建设性作用。
重点要抓好以下几个方面：
第一， 要高度关注宏观调控政策落实情况， 为促进经济发展方式转变服务。
市委、 市政府对进一步加强“三农”工作、 积极承接产业转移、 加快转变发展方式、 大力发展第三产业、 着力保障和改善民生等作出了一系列重大战略部署。
审计监督一定要适应这些形势发展 的要求， 加强对宏观经济政策措施执行情况 的审计监督。要关注宏观经济政策 的贯彻落实情况， 及时揭示和反映新情况新问题， 促进中央、 省、 市重大决策部署落实到位；要关注经济运行结构和质量， 不仅要揭示违法违规问题， 还要更多地关注财政支出结构是否符合公共财政 的要求， 如新兴产业资金 的使用是否符合国家产业政策 的要求等； 要关注资金使用情况， 更多地关注资金 的分配过程， 促进预算分配 的公平、 公正、 公开。
同时，要关注经济安全， 尤其是财政安全， 为 我市跨越发展、 富民强市保驾护航。
第二， 要加强预算执行审计， 推进财政预算资金 的规范运转。
各级审计机关要始终把预算执行审计作为审计机关第一位 的任务， 通过加强审计监督，促进依法行政、 依法理财。
要围绕建立健全公共财政体制， 坚持以财政收支真实性为基础，以强化预算约束分配机制为切入点， 进一步深化预算执行审计； 要加强对财政支出结构调整等情况 的监督力度， 促进有关部门建立科学 的预算定额和支出标准， 推进部门预算、 国库集中收付、 政府采购和“收支两条线”管理， 推动预算分配 的规范化、 精细化管理。
第三， 要加强专项资金审计， 促进经济社会又好又快发展。
要围绕经济社会发展 的重点领域， 围绕政府支出 的重点， 围绕群众关心 的热点问题，切实做好专项审计工作。
一要认真开展重点项目审计。
在加速崛起 的进程中， 重点项目建设规模不断扩大，
我市出台了六安中心城市建设重点工程三年(2011-2013 年)计划， 三年共安排城市改造工程、 畅通工程等八大类 135 项， 总投资 469 亿元， 对政府资金 的管理使用情况， 市委、 市政府很重视， 审计部门要加强审计监督， 及时揭露和纠正项目建设中 的挤占挪用、 虚报冒领和改变项目计划等违规问题， 确保资金真正发挥投资效益。
二要加强对扶贫等涉农资金 的审计监督。
新农村建设资金量大、 涉及部门多、 影响面广， 是否依法合规使用？ 使用效益如何？ 农民群众是否真正得到实惠？ 对这些问题， 各级审计机关要跟踪审计。
三要加强对土地出让金 的审计监督， 重点审计土地利用政策 的落实情况， 以及项目资金 的使用情况， 更好地服务于经济社会发展 的全局。
四要加强对社会保障资金 的审计，今年失业保险将进行市级统筹， 审计机关要开展好统筹前审计， 同时继续加强对医疗保险等社会保障资金 的审计监督。
第四， 要加强民生工程资金审计， 保障惠民利民政策得到真正落实。
随着民生工程 的深入推进， 政府社会管理和公共服务职能不断加强， 管理链条将越来越长， 管理复杂程度也将越来越高。
各级审计机关要按照今年计划， 重点加强对中小学校舍安全工程、 农村养老保险资金等民生工程项目审计， 从群众最关心、 最直接、 最现实 的利益问题入手， 建立起资金动态监控机制， 实行全过程 的监督问效； 对审计中发现 的截留挪用、损失浪费和跑冒滴漏等违纪违规问题， 要依法从严处理。
民生工程资金中有不少都要将资金发放到群众手上， 发放对象要准确， 发放手续要规范， 发放资金要足额， 要按时到位， 审计机关要严肃查处虚报冒领、 截留挪用等问题。
此外， 民生工程中 的工程管理和资金管理都要加强监管。
为民办事， 就要把好事办好， 把钱用好， 能否办好， 需要大家 的共同努力，其中审计部门承担着非常重要 的监督职责。
第五， 要以贯彻中央两办规定为抓手， 着力深化经济责任审计。
年底， 中央办公厅、 国务院办公厅发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》， 为经济责任审计 的发展奠定了较为完备 的制度框架， 是今后指导经济责任审计发展 的纲领性文件。
我们要以贯彻落实《规定》 为契机， 推动经济责任任审计进一步深化。一要进一步健全工作机制。各县区要建立健全经济责任审计领导小组或联席会议制度，各成员单位要加强协调配合。
尚未建立组织机构或机构尚不完善 的地方， 要建立完善相关 的组织机构和工作机制。
要按照《规定》 要求， 加强领导小组或联席会议办公室机构建设，选好配强办公室主任， 提高经济责任审计权威性。
二要进一步创新审计思维方式。
要着力推动审计方法由传统 的财政财务收支审计向核实领导干部履责情况、 揭示权力运行中 的问题、 评价权力运用效果等方面转变； 推进党务领导干部尤其是县区委书记、 乡 镇党委书记经济责任审计， 重点关注党委书记经济决策、 管理、 绩效和监督等方面 的内容。
各县区审计机关要按照省审计厅印发 的《关于加强村级组织主要负责人经济责任审计 的意见》， 推动村级组织负责人经济责任审计 的开展， 为规范农村财务管理、 维护农村社会稳定发挥重要作用。
三要逐步建立和推行领导干部任期内轮审制度。
要不断提高审计效能， 把经济责任审计与预算执行、 专项资金等审计相结合， 把任中与离任审计相结合， 积极推进党委和政府主要领导干部同步审计。
四要严格依法规范审计内容和审计评价。
严禁超越职责和权限进行审计和评价， 准确界定领导干部应当承担 的经济责任， 确保经济责任审计结果可信、 可靠、
可用。
五要在党委、 政府 的领导下， 制定贯彻两办规定 的具体措施， 进一步加强经济责任审计机构、 队伍和制度等基础建设， 保障经济责任审计工作深入开展。
三、 不断提高审计工作水平。
加强领导是推动审计工作发展 的重要保证。
市委、 市政府历来高度重视审计工作。
随着经济社会 的发展和改革 的不断深入， 审计机关承担 的任务将越来越繁重， 发挥 的作用越来越显著。
县区党委、 政府要切实加强对审计工作 的领导， 主要负责同志要亲自分管和过问审计工作， 经常听取审计工作汇报， 高度重视审计部门反映 的情况， 既要给审计部门交任务、 压担子， 又要支持审计部门依法行使职权。
市审计局要协助县区党委、 政府加强对县区审计机关领导班子 的考核与奖惩。
要进一步改善审计工作条件， 在经费、 设施、 人员等方面给予相应 的保障， 切实帮助审计机关解决困难和问题。
各个部门要正确认识和处理审计与被审计 的关系， 理解审计， 支持审计， 自觉接受和配合审计工作。
各级党委、 政府要关心审计干部 的成长， 加大优秀年轻干部 的培养力度， 建立健全干部轮岗交流制度， 完善干部选拔任用和考核评价机制， 促进审计干部队伍建设。
在新 的形势下， 审计机关 的地位越来越重要， 在经济社会生活中发挥不可替代 的监督作用。
随着经济社会 的快速发展， 党委政府对审计工作 的要求会越来越高， 人民群众 的期望也会越来越高， 各级审计机关要立足新起点， 着眼新要求， 忠诚党 的事业， 坚持“独立、客观、 公正” 的原则， 切实加强自身建设， 按照“对审计忠诚、 为政府把关； 树审计权威、让人民满意” 的总体要求， 进一步加强思想作风建设、 业务能力建设和党风廉政建设， 自觉养成刚直、 廉洁、 效率、 严谨 的优秀品质， 努力建设一支公正执法、 勤政为民、 依法审计、文明审计 的干部队伍。
要继续坚持把探索创新作为适应新形势、 新要求 的重要举措。
审计工作要注重在以下几个方面创新：
一是思想观念要有新境界。
针对审计过程中 的新情况和新问题， 转变固有 的思维定势和思想方法， 使审计工作更加贴近经济社会发展 的实际情况， 更加符合提高政府资金使用效益 的需要。
审计署强调耍加强“四手”能力建设， 即“查核问题 的能手、 分折研究 的高手、计算机应用 的强手、 内部管理 的行家里手”， 市、 县区审计机关最突出 的表现就是分析研究能力明显不足， 要更加注重对审计人员分析研究能力 的培养， 要将分析研究贯穿于整个审计过程。
二是审计内容要有新拓展。
不断扩大审计覆盖面， 逐步消灭审计监督空白点， 同时在坚持普遍审计基础上， 加大对重点行业、 部门、 ...
篇八：审计信息稿
省审计厅坚持三个“确保” 积极开展援疆跟踪审计【时间: 2012 年 05 月14 日】
【来源: 江苏省审计厅】
【字号：
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2011 年度， 江苏省审计厅在援疆跟踪审计中积极发挥审计“免疫系统” 功能， 坚持以预防为主， 注重及时发现项目建设及资金管理使用中出现的苗头性、 倾向性问题，帮助各援建机构及时整改问题、 规范建设行为、 完善管理制度， 促进提高援建资金使用效益。
今年， 江苏省审计厅采取三项措施， 继续做好援疆跟踪审计工作。
积极创新审计方法， 确保“全程审计” 。
要求各参审机关采取现场跟踪与远程联网跟踪相结合、 支援地审计机关审计与受援地审计机关相结合等方式， 加强对援疆重点环节和重点内容的实时监督， 确保审计对援疆资金和重点项目的全面覆盖、 全程跟踪。
及时公开审计情况和结果， 确保“公开透明” 。
针对援疆工作社会关注程度较高的特点， 该厅将实行“边审计、 边整改、 边提高” 的办法， 督促各级援建机构不断提高管理水平和工作绩效， 适时向社会公告江苏省援疆工作做法、 进展和成效情况， 帮助树立江苏“廉洁援疆” 、 “阳光援疆” 的良好形象。
严格遵守审计纪律， 努力提高审计质量， 确保“取信于民” 。
要求审计人员继续认真执行审计纪律， 严格遵守民族纪律和宗教政策， 树立江苏审计的良好形象。
加强对全省援疆工作的组织指导， 根据援疆工作具体进展定期发布阶段性审计工作重点，切实提高跟踪审计的针对性， 努力提升审计质量， 使项目及资金管理方面少出问题、不出问题， 充分发挥跟踪审计对江苏援疆工作顺利推进的保障和促进功能， 让江苏援建项目成为支援地人民放心、 受援地人民称心的优质工程。
（黄益强）
湖南省委书记周强主持召开常委会 专题研究部署全面深化经济责任审计工
作
【时间: 2012 年 05 月15 日】
【来源: 湖南省审计厅】
【字号：
大 中 小】
近日， 湖南省委书记、 省人大常委会主任周强主持召开省委常委会议， 听取全省经济责任审计工作情况汇报， 研究部署全面深化经济责任审计工作的措施。
会议指出， 近年来， 全省经济责任审计工作围绕中心、 服务大局， 不断加大领导干部权力运行的监督制约力度， 为保障和推动全省科学发展、 推进“四化两型” 建设、完善干部选拔任用监督机制、 推进惩治和预防腐败体系建设、 保障国有资产和财政资金安全发挥了重要作用。
会议要求， 全省各级审计机关要坚持服务发展大局， 牢牢把握主题主线， 拓展审计范围， 深化经济责任审计， 不断发挥审计监督的重要作用； 要突出监督重点， 既要对各级领导干部实现经济责任审计全覆盖， 确保应审尽审， 又要根据不同类别的审计对象， 集中审计力量和资源， 切实加强对重点地区、 重点单位、 关键岗位领导干部经济责任行为的监督； 要积极探索建立与纪检、 监察、 组织等部门联合开展审计监督的工作机制。
各级党委政府要高度重视健全经济责任审计结果运用制度， 在研究重要事项、 重要人事任免以及作出重大决策过程中充分利用审计结果， 加强对领导干部的监督管理; 要强化组织领导， 把加强经济责任审计工作摆到更加突出的位置， 定期听取工作情况汇报， 及时研究解决重要事项， 各级党政主要领导干部要带头自觉接受、 主动配合经济责任审计。
篇九：审计信息稿
计系统精彩演讲稿一九八九年，一个偶然的机会，我有幸成为一名审计人。那时候，对审计的认识停留在“审计就是查帐的简单层面。多少年过去了，在审计岗位上，我见证了审计人的执着、敬业，真正懂得了审计不仅仅是“查帐——审计是一个社会的良心，是社会公平公正的一种尺度，而审计人作为尺度的把握者和政策的执行者则肩负着神圣的职责。
审计人，这是一个默默无闻，甘于奉献的群体，他们像一群随审计项目周期而运转的候鸟，按时、高质量地完成审计项目，成为他们生活的重心。为此，有的人放弃休息主动加班；有的人带病仍然坚持工作；甚至有人为了不耽误工作，将早就该做的手术推迟到审计项目的间隙。年复一年，日复一日，他们面对的是枯燥的帐簿和令人眼花缭乱的电子数据。就是在这些冰冷的数据中，他们用自己的智慧和执着的信念，破译一个又一个迷局，让违法违纪者在他们面前显形，为国家追回大量的财政资金，有力地打击了经济领域中的违法犯罪行为，维护了社会的公平公正。
审计人，这是一个团结向上，作风过硬的群体。那些多年如一日，兢兢业业的老审计，他们业务精湛，技术娴熟，准确地把握政策，并毫无保留地把自己多年的宝贵经验和优良作风传授给新同志。他们的热情、他们的耐心、每每想起总让我深深感念，更让我时刻不敢懈怠，那些充满活力的年轻人，勤奋、好学、不甘落后，特别是在掌握现代信息技术处理审计业务方面，表现出新生时代特有的知识优势，让我们看到了审计事业美好的未来。这些小同志们不分份内份外，只要说
一声计算机出问题了或者程序出问题了，他们都会毫不犹豫地放下自己手上的工作，主动帮助老同志们解决问题，即使是自己为此而加班也毫无怨言。
审计人，这是一个舍得付出，却又富有人情味儿的群体。审计最基本的职能是查错纠弊，这就不可避免地会触及到一些人的利益，也可能会因此而得罪人，而每一个审计工作者都不是生活在真空中，他们和别人一样需要各种社会关系，但当工作需要与个人利益出现矛盾的时候，每一个审计人都会心甘情愿地付出，恪尽职业操守，让我们这些后来者感叹之余，不禁肃然起敬。审计是一项政策性很强的工作，在政策允许的范围内，充分关注被审计单位的具体情况，尽可能人性化地解决问题，每每赢得被审计单位的肯定。当看到被审计单位主动要求我们审计的时候，我都为同志们出色的工作而感到由衷的欣慰。
十几年，尽管审计工作很累，很枯燥，有时甚至很烦，但当我们的工作能为社会经济秩序作出贡献，又获得“经济卫士称号时，我自豪，因为我是一名审计人。
篇十：审计信息稿
：XX 大 学
毕业 设计（ 论文 ）
（ 2011 届）
题
目
上市公司内部审计中存在的问题及对策
学
生
学
院
专 业 班 级
校内指导教师
专业技术职务
校外指导老师
专业技术职务
二○× × 年× 月
学位论文独创性声明
本人郑重声明：
所提交的学位论文是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。
除文中己经注明引用的内容外， 本论文不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果， 也不含为获得常州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。
对本文的研究作出重要贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。
本人承担本声明的法律责任。
签名：
日期：
说明：
本页签名及日期均为手签。
上市公司内部审计中存在的问题与对策
摘要 内部审计在上市公司经营管理中有着非常重要和不可替代的作用， 是内部控制和管理体系中的中坚力量， 通过内审可以评估企业内部控制的效果。
完善的企业内部审计制度能够为企业带来良好的执行力， 提升企业的管理效率， 同时， 根据内审的结果， 为企业的管理层提供有价值的企业管理信息， 提高企业的市场竞争力。
经济越发达、 管理越重要， 内部审计的作用就越突出、 效果越明显。
然而， 目前上市公司内部审计中还存在诸多问题。
本文的目的就是发现问题并解决问题。
文章深入地讨论了上市公司内部审计的有关问题：
包括上市公司建立内部审计的必要性， 国内外对上市公司内部审计研究现状， 上市公司内部审计的一些基本范畴， 如：
内部审计的涵义、 本质等， 本文还深入讲解了上市公司内部审计的职能， 在对上述理论深入研究的基础上， 又明确指出上市公司内部审计中存在的主要问题是：
内部审计的职能定位不够准确，内部审计中人员素质较低， 审计手段发展滞后， 内部审计独立性不强、 审计质量不高 。
针对上市公司内部审计存在的诸多问题， 提出了上市公司内部审计的发展趋势(即应采取的对策) ， 这些对策包括：
科学定位内部审计的性质、 目标与职能， 不断提高内审人员的素质， 适应现代企业内部审计的发展要求， 及时更新审计手段， 革新内部审计机构设置， 增强审计人员在审计中的客观性， 提高内部审计工作质量及完善相应的法律法规。
本文重点是对内部审计的独立性差及如何加强独立性做了较为详细的讲解。
关键字：
内部审计； 职能； 存在问题； 解决方法； 独立性
Internal audit of listed companies Problems and Solutions
Abstract:
Internal audit in the management of listed companies in a very important and special place,
it is an important system of internal control components,
is the primary means of inspect and evaluate internal control.
Effective internal audit can form a strong binding on the enterprise.
it can provide timely and effective information for business management,
it also Promote and facilitate the realization of business interests.
The more developed the economy,
the more prominent the role of internal audit.
the more significant of Management,
the more important effect of Internal audit.
However,
internal audit of listed companies has many problems currently.
The purpose of this paper is to identify problems and solve the problem.
The article discussed internal audit of listed companies related issues:
including the need for companies establish internal audit,
the research of internal audit of listed companies at home and abroad.
List some of the basic areas of internal audit,
such as:
the meaning of the internal audit,
nature.
This article also explains the functions of internal audit of listed companies in depth.
In-depth study on the basis of theory,
it clear that the main problems of internal audit of listed companies:
Positioning the internal audit function is not accurate enough,
the lower quality of internal audit staff,
internal audit independence is not strong,
the quality is not high.
For the exist problems,
the internal audit of listed companies made the trend (that is,
measures to be taken) ,
these measures include:
The nature of scientific orientation of the internal audit,
objectives and functions,
and continuously improve the quality of internal audit staff to adapt to the development of modern internal audit requirements,
to update the audit tool,
set the internal audit reform,
strengthen auditor objectivity in audit to improve Internal audit quality and improve relevant laws and regulations.
This article focuses on the independence of internal audit and how to strengthen the independence of the poor to do a more detailed explanation.
Keywords:
internal audit;
function;
problem;
solutions;
Independence
目
录
一、 绪论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 （一）
论文选题的意义. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 （二）
国内外研究现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1、 国外研究现状 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 2、 国内研究现状 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 二、 内部审计基本问题概述 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 （一）
内部审计的基本范畴探讨. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1、 内部审计的涵义 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 2、 内部审计的本质 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 3、 内部审计的依据 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 （二）
上市公司内部审计的必要性及其职能. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1、 内部审计的必要性 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2、 内部审计的职能 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 （三）
上市公司内部审计存在的问题. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 1、 内审定位不明确 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2、 审计人员素质较低 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 三、 完善上市公司内部审计的对策 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
(一) 正确定位内部审计的性质、 目标与职能. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 （二）
不断提高内审人员的素质. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 （三）
适应现代企业内部审计的发展要求， 不断完善审计手段。
. . 12 (四) 增强内部审计的独立性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 1、 机构设置革新 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2、 增强审计人员在审计中的客观性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 3、 提高内部审计工作质量 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 4、 完善相应的法律法规 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 五、 结束语. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 参考文献. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 致 谢. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
一、 绪论 （一）
论文选题的意义 内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位， 它是内部控制系统的重要组成部分， 也是检查与评价内部控制的主要手段。
科学有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力， 可以通过事前预测、 事中监控和事后检查， 为企业经营者提供准确有效的管理决策信息， 从而促进企业利益的实现。
科学、 有效的内部审计能够检验企业财务状况的真实性、 财务操作中的合规性、 财务记录的完整性， 为公司的财产提供了有力的保护。
完善和有效的企业内部审计， 能够提高公司财务人员的制度执行力， 避免操作失误， 更能够对人为的财务漏洞起到一定的威慑和监督的作用， 能够帮助企业内部各项财务管理制度和实施细则真正的得到落实。
科学、 有效的内部审计的实施可以发现企业存在的问题， 了解企业经营管理水平及经营现状， 证实企业经营成果和财务成果， 从而为决策者提供信息决策资料。
可以看得出， 经济越发达、 管理越重要， 内部审计的作用就越突出、 审计效果就越明显。
然而， 目前上市公司内部审计中还存在诸多问题， 如内部审计的独立性较差、 内部审计缺乏有力的法律依据等。
这就使得公司内部控制制度不能有效执行。
公司为了保证经营目标的实现， 必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。
不完善的内部审计制度会影响内部管理及管理效率， 会给公司带来经营风险， 不能确保公司财产的安全和完整， 严重地违反了我国相关经济和会计法规， 对公司的运营能力和竞争力带来了很大的负面影响， 给企业股东、 国家社会带来难以弥补的损失， 大大减弱了企业的品牌影响力， 更会助长个人腐败思想。
因此， 一个企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地， 求得生存和发展， 就必须加强内部管理和自我监督机制， 努力提高经济效益， 不断增
强自身的竞争实力。
（二）
国内外研究现状 1、 国外研究现状 国内外专家学者针对上市企业内部审计工作， 开展了广泛而又深入的研究工作， 并取得了丰硕的成果。
在国外， 企业内部审计最早是针对企业财务的审计， 这是一种事后审计模式。
后来逐渐发展到了针对企业管理的审计模式。
早期的财务审计主要是为了寻找财务漏洞， 而现代企业管理审计， 是从企业运营各个方面开展审计工作， 发现企业执行力不足之处， 寻找企业运营中的风险， 并向管理层提出改进建议。
全球第一个内部审计协会成立于1941年， 瑟斯顿在北美公用事业公司是这个组织的创始人。
同时布林克发表了第一本针对公司内部审计的书籍。
提出内审是公司管理的有力助手， 但还是过多地从财务角度来讲述其管理作用， 内部审计就是由财务审计中发展而来的。
IIA于1996年， 广泛采纳了全球审计权威的意见， 归纳汇总了一篇《内部审计的未来； 特尔菲研究》 的报告。
其中提出， 内部审计应该为企业的综合管理提供有力的保障， 挖掘企业内部运营的风险， 为管理层提供有价值的管理意见， 帮助企业提高市场竞争力。
美国学者Sawyer提出， 企业内部审计应该是一项独立的审计活动， 直接想向企业的管理层负责。
内部审计应该根据企业所执行的所有的规章制度和行业规范来开展审计活动。
确保企业拥有良好的执行力、 合理地使用企业的资源、 让企业的所有经营活动符合法律的要求和行业标准。
内部审计师企业运营过程中不可替代的组成部分， 及时发现企业运营中的风险，并提出改进意见。
IIA前主席钱伯斯发表了《国际内部审计的发展趋势》 著作。
其中指出了企业内部审计发展的3大方向：
1、 内部审计人员在公司中的地位逐渐提高； 2、 内部审计更加有力的帮助企业运营； 3、 成为企业内部控制的一个有机的组成部分。
2、 国内研究现状 我国企业内部审计区别于国外企业内部审计， 西方企业的内部审计来源于企业内部的信托责任， 我国企业内部审计是国家强制执行的， 是国家审计的一个重要的组成部分， 也是国家审计活动在企业内部管理的一个延生。
对于内部审计的研究着重于从各个具体的层面着手， 研究具体的体制、制度、 方法等， 但很少从整体的角度系统地来研究。
王光远教授...
