企业个人所得税征管问题的调研报告6篇

企业个人所得税征管问题的调研报告6篇企业个人所得税征管问题的调研报告　2022新个税实施前后保险营销员税负对比探讨税负保险营销员作为保险从业人员的重要组成部分及保险队伍的主力军，对于推动保险业务的发展，稳下面是小编为大家整理的企业个人所得税征管问题的调研报告6篇,供大家参考。

篇一：企业个人所得税征管问题的调研报告

22 新个税实施前后保险营销员税负对比探讨 税负保险营销员作为保险从业人员的重要组成部分及保险队伍的主力军，对于推动保险业务的发展，稳定社会经济有着重要的意义。大多数保险营销员属于收入不稳定且低于当地平均收入水平的状态，在原个人所得税政策下，保险营销员需要按照“劳务报酬”计算缴纳个人所得税，最低税率为 20%，对于收入较低的保险营销员而言，无疑是加重了税收负担。另外，雇员与非雇员之间的待遇不同，劳务报酬与工资薪金相比税负偏高，保险营销员适用的个人所得税政策有失公平，个人税负过重也成为制约保险营销员进一步发展的重要因素。新个人所得税法把劳务报酬并入综合所得，与工资薪金一样适用综合所得税率，并享受专项扣除（按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人）和依法确定的其他扣除（如展业成本、税优健康保险、税延养老保险、公益性捐赠），大部分保险营销员的个人所得税负担明显降低。由于减除费用和展业成本的存在，相同收入的佣金负担的个人所得税要低于工资薪金负担的个人所得税，一定程度上增加了保险营销员的职业认同感和岗位吸引力，对保险营销员队伍的壮大产生正面影响，助力保险行业的稳定发展。

　一、新个人所得税法实施前保险营销员适用的个人所得税政策（2019 年 1 月 1 日之前）

　（一）原个人所得税政策法规。《中华人民共和国个人所得税法》（主席令［2011］48 号）将个人所得划分为以下 11 类，分别适用不同的减除费用、税率和计税方法。（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）

　经国务院财政部门确定征税的其他所得。由于制保险营销员与保险公司签订合同属于个人合同，而非劳动合同，应根据个人所得税法规，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为 20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即对应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。具体税率如表 1 所示。（表 1）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过 4，000 元的，减除费用 800 元；4，000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　（二）展业成本扣除。由于保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用增加，根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发［2006］48 号）的规定，国税函［2006］454 号《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》明确保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。佣金中展业成本的比例暂定为 40%。对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。随着 2016 年金融行业被纳入全面的“营改增”之列，国家税务总局又出台了《国家税务总局关于个人保险人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告［2016］45 号），以明确营销员的个人所得税和增值税问题。其中，个人保险人为保险企业提供保险服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。个人保险人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（即“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的 40%。也就是说，40%展业成本的扣除比例在“营改增”后继续延续。

　二、新个人所得税法实施后保险营销员适用的个人所得税政策（2019 年 1 月 1 日之后）

　（一）新个人所得税政策法规。为了使个人所得税与居民收入相匹配并尽最大可能实现公平公正原则，2018 年 8 月 31 日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》（以下引申为“新个人所得税法”），自 2019 年 1 月 1 日起施行，标志着我国已经初步建立综合与分类相结合的个人所得税制度。新个人所得税法中，应缴纳个人所得税的项目减至以下九项：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。居民个人取得前述第一项至第四项所得，统称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用 6 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。即，保险营销员取得佣金按照不含增值税收入打八折为收入额，收入额扣除基本减除费用 6 万元/年，以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用 3%～45%的七级超额累进税率，具体税率见表 2。（表 2）

　（二）展业成本扣除。个人所得税法修订后，财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税［2018］164 号）对营销员的展业成本进行了明确，即保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。也就是说，在不考虑增值税及附加的情况下（根据财税［2019］13 号，对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，大多数月不含税佣金收入在 10 万

　以下的保险营销员不涉及增值税及附加的缴纳），保险营销员佣金收入 20%的减除费用和25%的展业成本，基本相当于原个人所得税政策下，40%的展业成本扣除。

　三、新个人所得税法实施前后保险营销员税负对比分析 根据行业内部调研数据显示，样本寿险企业 2014 年至 2018 年不同收入区间人数汇总，5 年间平均 94%的保险营销员收入水平低于 10，000 元。在新个人所得税政策下，对于大部分中低收入保险营销员来说，其个人所得税负担有显著降低，但由于新个人所得税法下，综合所得边际税率最高为 45%，将会导致部分超高收入保险营销员的个人所得税负担加重。下面笔者就影响保险营销员个人所得税负担的各项因素，进行逐一分析。一是适用最低税率大幅降低，降低中低收入保险营销员个人所得税负担。原个人所得税政策下，保险营销员取得佣金（劳务报酬所得）适用最低 20%，最高 40%的三级超额累进税率，新个人所得税法实施后，保险营销员取得佣金同工资薪金一样适用最低 3%，最高 45%的综合所得税率，最低税率档相差近 7 倍。二是个人所得税“起征点”大幅提高，纳税人群大幅减少。原个人所得税政策下，保险营销员佣金按照劳务报酬缴纳个人所得税，在扣除 40%展业成本以及最低 800 元（或 20%）费用情况下，月佣金 1，333.34 元就需要缴纳个人所得税。而新个人所得税法下，保险营销员取得的不含增值税佣金收入扣除 20%的费用（即打八折），再减除收入额的 25%展业成本，还可以扣除每月 5，000 元（全年 6 万元）的减除费用，在不考虑保险营销员自己缴纳的专项扣除和其可以享受的专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的情况下，保险营销员月佣金在 8，333.33 元以下的均不需要缴纳个人所得税。新个税法下，保险营销员个人所得税的“起征点”大幅提高。以某保险公司为例，2019 年和2020 年较 2018 年佣金支出增加，且保险营销员队伍总人数降低的情况下，平均每月缴纳个人所得税的保险营销员人数从2018年的3.3万人，分别降为2019年的4，300人和2020年的 3，500 人。（表 3）三是增加专项扣除等税前扣除项目，纳税人群进一步减少。由于

　保险行业中大部分保险营销员为制合同，而非劳动合同，保险公司一般不会为保险营销员缴纳社会保险、住房公积金或提供类似社会保障福利。原个人所得税政策下，即使保险营销员个人自行缴纳基本养老保险和基本医疗保险，不同于员工工资薪金的个人所得税计算方式，这些支出也不能在个人所得税前扣除。在新个人所得税法下，劳务报酬并入综合所得，保险营销员取得佣金收入，其个人缴纳的三险一金专项扣除、子女教育等专项附加扣除和税优健康保险、税延养老保险、公益性捐赠等其他扣除都可以在税前扣除。如果再有一两项专项附加扣除项目，月佣金 1 万以下基本不需要缴纳个人所得税。四是“按年计税”减除费用充分利用，避免收入波动的税负增加。在原个人所得税政策下，劳务报酬所得按次或按月计税，单月收入畸高的，实行加成征收，即对应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，适用 30%的税率，应纳税所得额超过 5 万元以上的部分，适用 40%的税率。由于保险行业销售有其特殊性，保险营销员的全年销售业绩分布往往很不平均，其收入在月度间经常产生较大波动。比如，寿险公司普遍会有年初开门红活动，即在年初或第一季度的战斗月，或者阶段性业务推动期间，保险营销员的收入远高于其他时期，就会出现保险营销员全年收入不高，而某一月度收入较高，在该月适用 30%甚至 40%的税率情况。在新个人所得税政策下，保险营销员的佣金收入按年纳税，高收入月度可以“使用”其他月度因当月收入较低而未能足额享受的扣除，在充分享受全年各项扣除后，计算应纳税所得额缴纳个人所得税。按年计税的方法，有效避免了保险营销员月度收入波动造成的税负增加。五是最高档税率提高，超高收入保险营销员税负增加。在原个人所得税政策下，保险营销员佣金收入适用的最高税率为 40%。新个人所得税法下，保险营销员佣金收入适用最高 45%的税率。对于超高收入保险营销员来说，新个税法增加的 6 万元减除费用、专项扣除、专项附加扣除等，对其应纳个人所得税的有利影响不足以抵消边际税率增加的不利影响，导致其在新个税法下税负增加。在新个

　人所得税法实施前后，不同收入阶段的保险营销员个人所得税税负变动情况，具体见表 4。（表 4）

　四、小结 新个人所得税法的实施，为广大保险营销员带来了利好消息，很大程度上降低了保险营销员的税收负担。特别是占人队伍比重较大的中低收入群体的税后收入将得到有效改善，切实收获了满满的获得感，帮助增加保险营销员群体的自我认同感和团体凝聚力，无疑对保险企业营销员队伍的发展壮大起到积极作用。保险营销员数量是保费收入的基本支撑，保费收入的增长很大程度上取决于保险营销员队伍人数的增长。因此，从保险行业角度来看，新

篇二：企业个人所得税征管问题的调研报告

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　当前个人所得税征管中存在的问题及对策个人所得税是政府取得财政收入的主要方式， 也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定和增长的重要经济杠杆。随着我国经济的快速发展，个人收入的不断增加，应纳个人所得税的人越来越多，个人所得税的收入也在逐年增加，但不可否认， 个人所得税征管中还存在一定的问题。

　一、 个人所得税的收入现状以无极县为例，个人所得税是该县地税收入的主要来源之一，在地方税各税种的征收中约占总税收收入的40％左右。据统计，2004 年 1-7 月份入库个人所得税收入 827.5 万元，比去年同期增收 12.6万元，增长 1.5％。其中：工资薪金所得 89.1 万元，占个人所得税税收收入的 10.7％，同比增加 33.8 万元，增长 61.25％。由于当前对个人所得税的税收征管还不完全到位，导致该税种一定程度的大量流失。比如：从在地税办理登记情况来看，无极县境内办理个体登记纳税人为 3952 户，而办理个人所得税扣缴登记的纳税人仅为 24 户。这 24 户中安装个人所得税代扣代缴软件的也仅有 16 户，由于收入不透明等方面的原因，导致税款的大量流失。二、个人所得税征管中存在的主要问题（一）

　、纳税人的纳税意识差，难以确保税款的应收尽收。由于业户纳税意识淡薄， 致使不少从事生产经营的个体户办理了工商营业执照后不去税务机关办理税务登记。从县工商部门接收过来的年度数据与税务登记比对情况来看，尚有 619户纳税人已在工商机关办理了营业执照而未在税务机关办理税务登记，占登记总户数的18.7％。此外在农村中还有大量农闲时利用机动三轮车搞运输、赶集户、盖房班（农村小建筑施工队）等等，这些经营者抱有“税务机关查着就软磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不着就是便宜”的心态，且大多是无证、无照零散税源，易漏难管，极易造成该税种税款的流失。

　（二）

　、征管手段力不从心个人所得税数额分散，流动性大，现金交易多，是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种。这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及现代化的征管手段。而地税部门征管的税种多、范围广，人员有限，对个人所得税投入的征管力量不足，一个税务人员往往集征收、管理、检查三项职责于一身，工作量大，无暇顾及，税收流失防不胜防。单就无极县大陈税务所为例，该所共有正式干部 4名，一名所长、一名征收人员兼会计、两名管理人员，却所辖两个乡 40 多个自然村的税费征收工作，很难做到应收尽收。

　（三）

　、收入不透明，申报不实个人收入来源渠道多，收入形式复杂，职工工资、薪金之外的收入有明有暗，有现金有实物，在全部收入中占的比重越来越大。

　由于目前市场经济还不发达， 信用化程度很低， 个人收入分配主要依靠现金支付结算，要完全真实反映一个人的实际收入是很困难的， 靠地税部门全身心的投入检查， 也是不现实的。正是个人收入的这种不透明，导致征收严重不足于准确计量（四）

　、源泉控管难以全面落实我国个人所得税对工薪阶层的具体征收方式是源泉控制、 代扣代缴为主， 同时辅之以纳税人自行申报纳税，但实际执行的情况并不尽人意。从理论上讲，只要各部门、单位、企业认真执行代扣代缴制，是可以控制和调节相当大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企业不愿全面履行代扣代缴义务。有的怕得罪人，怕麻烦，消极应付，不认真履行代扣代缴义务。这些有源泉控制的环节放松，必然导致大量的漏税和调节乏力。三、加强个人所得税征管的措施（一）

　、营造良好的治税环境经济发达国家的实践证明， 良好的治税环境能够促进纳税意识的增强， 凡是个人所得税征管比较成功的地方，都有一个纳税人自觉纳税的社会氛围。要营造公民自觉纳税的社会大环境，需要系统的进行多方面的工作。

　首先是广泛深入地宣传教育， 从中央到地方的各种媒体对税法的多层次、多环节、多方位的宣传，做到电视有图像、广播有声音、报刊有文章、公民有资料，使税法深入千家万户，人人皆知。其次，是要在加强税收征管手段现代化的同时，加强纳税服

　务，深入开展创建最佳办税服务厅活动，为纳税人提供高效优质的一条龙服务，切实减轻纳税人申报纳税申报的难度和压力。三是严格依法治税，加大处罚力度。个人所得税要有大的起色，必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治，不允许姑息迁就和搞下不为例。实践证明，执法手段越强硬，税收违法行为就越少；法律制裁越严厉， 偷税投机心理就越小，对个人所得税而言，莫不如此。

　（二）

　、实行部门联合治税， 最大限度地减少税款流失充分调动社会各方面力量， 加强各部门的分工协作，形成齐抓共管实施联合治税新机制，可以从根本上把住个人所得税税收源头，防止税收流失。无极针对税收征管现状，在县政府的大力支持下，多次召开国地税、财政、审计、工商、医疗、城建等部门联席会议，今年 3 月初在县财政局成立了税源管理科。在目前国地税不能微机联网的情况下，由国税和地税基层单位每月 3 日对全县所有纳税户分一般纳税人、国地共管户、地税单管户三类，逐户、逐月填报上月纳税、停复业、新办登记等情况，数据统一集中到财政局税源管理科，根据采集到的国、地税数据进行数据对比，对那些已纳增值税未纳城建税、在国税办理登记而未在地税登记的纳税人一一列出，取得较好效果。该局从今年初开始实现联合治税后， 清理出漏征漏管户 413 户， 新增办证 91 户， 清理税款 95.5万元。

　（三）

　、实行个人自行纳税申报和源泉扣缴****制当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用。与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。

　对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人， 既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。

　（四）

　、制定行业管理办法，促进税收收入的增长一是建立重点税源档案和联席制度。无极县地税局针对所管辖区面积大、户数多、分步分散等实际情况，全面推行《段管片管责任制》 ，建立《税源户籍簿》 ，做到每户的生产经营、依法纳税等情况在户籍簿上有登记、有记录，特别是对年纳税额在 10 万元以上的重点税源户，建立了重点税源档案和联席制度， 按月填报重点税源监控表和登记征收台帐， 每季填报重点税源变更统计表， 对税源的变化做到适时监控， 随时掌握其变化情况。

　二是从源头上完善对双定户的管理。该局成立了由主管局长负责，征管科牵头，税政、监察、稽查等科室参加的双定户管理领导小组，定期召开双定工作会议，由管理部门提交新开业户应纳税款额，既从源头上完善对双定业户的管理，又推行公开办税，从而强化了税源控管力度。三是创新和改进行业税收征收管理办法，制定完善皮革、建筑、砖瓦窑等 10 个行业税收专项管理办法，从源头上减少了个人所得税的流失。截止到今年七月份，该局农村个人所得税税收入库××万元，同比增加××％。

篇三：企业个人所得税征管问题的调研报告

局风险管理股 20 xx 年 1 1- -7 7 月税收风险管理工作完成情况报告

　根据《和田地区 xx 征收管理科（信息中心）关于报送税收风险管理工作报告的通知》（xx 便函〔20xx〕4 号）文件要求，认真组织开展纳税评估，做好风险排查，现报告如下：

　一、风险管理的整体成效 20xx 年 1-7 月开展风险应对共 xx 户，已完成应对工作的 13户，正在办理 4 户，其中：纳税评估 7 户、纳税辅导 10 户。截止 7 月底，查补入库税款合计 3734.35 万元、加收滞纳金 280.58万元、罚款 100000 万元。

　二、落实风险管理的经验做法 （一）突出了税收管理风险、税收廉政风险和纳税人遵从度风险三个重点。在开展风险防范工作中，突出税收工作特色，将税收管理风险、纳税人遵从度风险和税收廉政风险紧密结合在一起。通加强税收廉政风险防范，提高税收执法质效；通过纳税人遵从度的提高，税收执法的规范，消除不廉行为生存土壤，促进税收廉政风险防范的有效开展。

　（二）多措并举，防范“减税降费”税收征管风险。为深入贯彻党中央、国务院及自治区，地区局关于实施减税降费政策措施不折不扣落实到位，高度重视，为进一步做好风险防控工作，制定各项措施为减税降费工作铺开清晰“蓝图”。风险管理股积

　极与减税办建立“事前预防、事中控制、事后检查”监督机制，确定专人每天收集减税降费落实情况、难点问题及意见建议，形成工作情况日报，每日上报，做到及时反映、及时处理，防止执行力不足，防范纳税服务和税收征管风险。

　（三）拓展信息渠道，注重外部信息情报的获取。不断拓展信息渠道，注重从第三方取得企业生产经营信息，拓展风险管理信息库。通过向县政府主要领导汇报，努力争取政府部门支持，变被动为主动，实现涉税信息共享的制度化、常态化，提高信息传递和使用效率，解决征纳双方信息不对称的问题，做到问题及时发现、及时处理，提高外部协作机制运行的效率，减少纳税风险。

　（四）加强教育培训，提高风险应对人员业务素质。风险管理股定期牵头组织专题培训和工作调研，税种管理部门着重结归纳税种管理中易发生税收风险的环节、风险特征并加强经验交流，拓宽风险应对人员知识广度和深度，提升风险管理的精准性和有效性。突出实践实战实效，加强风险应对结果复查和案例讨论学习，提高风险应对的技巧和能力，推动风险管理工作任务高质量完成。

　三、加强税收风险管理工作的意见和建议 （一）大力推进跨区域协作。深化跨区域风险管理协作系统应用，提升跨区域风险监控能力。加强跨区协作管理，规范跨区域任务办理和反馈操作流程，形成税收风险管理合力，促进纳税

　人税收遵从度的提升。

　（二）建议设定个人所得税的模型。重点抓住利息股息红利、股权转让信息不对称征管难度大的问题，建议地区设定指标，从而提高征收企业利息股息红利，股权转让个人所得税的征收准确性。行业：金融业、房地产业，电力，医疗机构，加油站等。

　（三）充分利用好社会综合治税部门的信息优势和管理优势，借助多方力量构建税收共治新格局。抓好国地税征管体制改革的良好机遇，在委托代征、区域通办、以票控税、风险应对等方面加大工作力度，扩大纳税服务联动新举措，实现双方共赢。加强与市场管理、发改、法院、公安、国土等部门的协作配合，扩大信息采集范围，深化信息增值利用，实现综合涉税信息、潜在税源、地方税收三者之间的有机转变。

　（四）加强团队建设和风险管理的教育培训。加强教育培训，大力开展对各岗位人员税收风险分析、识别、应对、跟踪监控等技能和税收管理、评估、检查等执法能力的专业化培训，通过专业化培训和工作实践不断丰富风险识别方法和应对手段，提高风险管理能力。

　xx 税务局风险管理股 20xx 年 8 月 2 日

篇四：企业个人所得税征管问题的调研报告

21年第27期（总第315期）

　税务前沿关于行政事业单位扣缴个人所得税相关问题的分析吴淑华（济宁北湖省级旅游度假区石桥镇人民政府，山东 济宁 272000）摘 要：个人所得税是直接向个人取得各项应税所得征收的税种。现阶段我国政府为将个人所得税的功能作用充分发挥出来，要求行政事业单位有效落实个人所得税缴纳工作。基于此，行政事业单位应考虑影响个人所得税缴纳的主要因素，采取针对性措施解决扣缴问题，促进将个人所得税缴纳工作落到实处。本文基于行政事业单位扣缴个人所得税相关问题分析，探讨了加强个人所得税扣缴规范化管理的有效策略，以期提供参考。关键词：行政事业单位；个人所得税；相关问题在我国政府财政收入中，所缴扣的个人所得税占据重要部分，可实现对居民收入的合理调节，拉近贫富差距。行政事业单位对扣缴个人所得税的情况，关系到我国政府财政收入，同时也与社会稳定及国家发展有密切关系。在新发展时期下，行政事业单位应严格依据国家相关法律政策要求规范化扣缴个人所得税，有效解决有关扣缴问题。一、行政事业单位扣缴个人所得税存在的问题（一）责任意识不强，未能及时完成个人所得税代扣代缴工作当前我国行政事业单位主要实行单位代扣代缴或纳税人自主申报上缴两种方式扣缴员工个人所得税。但部分行政事业单位的负责人员对税务知识了解淡薄，接受员工的纳税义务或权利后，并未及时承担代扣代缴责任，没有严格按照相关规定要求完成员工个人所得税的及时扣缴，存在扣缴拖延及延期情况。此外，部分行政事业单位只管理高收入职工的个人所得税代缴工作，忽略了大多普通收入职工。行政事业单位部分职工对纳税申报工作不重视，在单位未进行代扣缴时，不主动申报税务机关进行缴纳，致使国家税收出现损失。［1］（二）个人所得税计征缴纳基数不真实，国家部分税收流失对于职工个人所得税的代缴代扣工作，行政事业单位会出现缴纳数核实不准确的问题，代扣代缴数额不达标。现阶段，我国社会经济结构以及税收政策改革深入推进，在一定程度上影响了行政事业单位的个人所得税代扣工作。行政事业单位在开展具体代扣工作时，因单位职工收入不透明，无法实现适时调整代扣数额，通常是按照常规代扣流程计算扣除个人所得税，造成个人所得税少缴纳的情况。部分行政事业单位未规范化管理职工个人所得税代扣工作，不能满足国家相关规定要求，导致国家征收个人所得税与个人收入有所出入。（三）不遵守国家相关法律约束，出现偷税漏税情况在代扣代缴职工个人所得税时，部分行政事业单位违反国家相关法律约束，没有严格按照相关法律要求扣除与缴纳规定的税额。行政事业单位及纳税职工隐瞒个人所得真实收入，为获取个人私利，存在漏税偷税情况，对国家利益及相关法律政策的公平公正性造成较大损害，致使出现更多的社会矛盾。在职工申报个人所得税专项附加扣税项目时，需在手机的个人所得税专项附加扣除系统中完成真实信息的填写以及申报工作。但部分职员通过填写虚假个人信息将缴税数额降低，增加不存在的扣除金额及项目，致使实际税收金额远小于国家预算税收金额。二、行政事业单位加强职工个人所得税扣缴规范化管理的有效策略（一）加强审计职员个人所得税，促进个人所得税征管质量提高行政事业单位首先应严格审计单位职工的个人所得税专项附加扣除项目，学习并吃透相关个税政策，熟悉个税扣缴系统的各项功能，将国家相关政策法律作为工作依据，认真完成计算及代扣代缴工作，保障准确代扣职工个人所得税，维护国家与纳税职员的利益。行政事业单位应按照法律政策规定，要求纳税人依据实际情况填报继续教育等个人所得税专项附加扣除项目的真实信息，维护国家税收利益。对于职员个人所得税代扣工作，行政事业单位应按照相关规定要求收集职员的有关信息，学习掌握国家相关税收政策法律。行政单位代扣代缴责任部门应比对单位自然人收费管理系统中每位职员的客户端扣除信息，检查员工的个人所得税扣除项目及专项扣税项目的申报情况，保障内部职员按照国家政策法律规定完成个人税款的足额缴纳，避免出现漏税偷税情况。［2］其次，在新经济发展形势下，我国国民经济收入大幅提高，在总纳税金额中个人所得税金额占据更大比重，同时我国也适当调整了个人所得税纳税的纳税政策，各种影响因素叠加，致使行政事业单位职员个人所得税代扣代缴工作发生明显变化。为更好地应对难以监管员工真实纳税行为等问题，行政事业单位应利用大数据技术计算与监管审核职员的作者简介：吴淑华（1978-），女，大学本科，中级经济、会计师，研究方向：财税。20

　纳税Taxpaying 税务前沿个人所得税，对职员信息相关纳税信息进行计算整理，规范化管理个人所得税纳税工作，实现个 人所得税征管质量与效率提高。行政事业单位应综合性分析各种影响因素，与实际纳税情况相结合，对职工个人所得税的审计方法进行改进完善，促进审计质量与效率提升。保障准确代扣代缴单位个人所得税。行政事业单位应重点审计内部职员工资支付异常等情况，高度关注资金量较大的项目，并将代扣代缴职工个人所得税的项目准确确定下来，有效维护国家税收安全。［3］（二）强化责任意识，实现职员个人所得税代缴工作规范化管理行政事业单位应充分研读国家现行的税收政策及法律，对政策未来发展做到准确把握，将国家对个人所得税缴纳工作有关要求加以明确，并严格按照国家政策法律规定审计代缴职员个人所得税税务，规范管理每个环节，确保准确完成个人所得税代缴工作，为单位内个人所得税缴纳成效提供有力保障。行政事业单位应掌握有关个人所得税政策的变动情况，严格按照国家政策法律要求，与职工实际情况相结合，严格遵守操作流程及规范要求，规范开展职工个人所得税代扣代缴，保障各项管理工作符合相关法律规定。（三）加大职员纳税宣传教育力度，有效调动职工纳税的主动性行政事业单位的个人所得税代扣代缴工作的完成质量，与当地的政府财政收入及社会稳定有着密切关系。行政事业单位应严格按照国家相关政策法律要求规范管理个人所得税代缴工作中企业行为，保障工作的合法性。此外，行政事业单位应加大职员纳税宣传教育力度，加强职员纳税法律意识的培养，调动职工纳税的主动性，推动各项代扣代缴工作顺利进行。具体来说，行政事业单位应将单位报刊以及公共交流网站充分利用起来，加强员工纳税内容的普及，使职员对自身的纳税义务加以明确，重点宣传偷税避税的危害及严重后果，使员工能高度配合完成企业个人所得税扣缴工作。［4］（四）构建涉税信息共享机制，提高职员的参与度在新经济发展时期，行政事业单位应将互联网技术及大数据技术充分利用起来，合理构建涉税信息共享机制，使职员涉税信息的难度大幅降低，确保高效开展个人所得税代扣代缴工作。行政事业单位应结合实际缴纳情况，制定相应的管理制度，将相关管理部门的义务与权利加以明确，使员工对个人所得税代扣代缴有较好地了解，促使单位内职员积极上报相关管理部门有关涉税信息，确保顺利进行企业职员个人所得税代扣代缴工作。（五）严格依法依规处理偷税漏税行为，有力保障国家与纳税人合法利益在正式开展职员个人所得税代缴工作时，行政事业单位必须严格遵守国家相关法律规定的要求，合理利用国家相关法律赋予的权利，严禁发生为谋求个人私利而损害他人及国家利益的行为，确保在法律规定下规范化管理单位个人所得税代扣代缴工作。行政事业单位应及时依法查处不及时个人涉税信息或上报虚假涉税信息的职员个人，对违法偷税漏税的行为进行严肃处理，按照法律规定惩处违法人员，采用有效的惩罚措施，促进职员纳税的积极性提高，从而使纳税员工的违法风险明显降低。（六）加强监管高收入职员的纳税情况，确保职员涉税信息的真实性行政事业单位在开展个人所得税代扣代缴时，应做到对个人所得税的功能作用以及缴纳特点充分了解和把握，加强监管高收入职员的纳税情况，有效避免出现高收入员工违法漏水避税情况。行政事业单位应保障国家税收的安全性，借助个人所得税扣缴有效调节员工收入差距，充分发挥个人所得税的功能作用。如行政事业单位可依法调查单位内高收入职员，并建立高收入职员个人纳税档案，全面监管以及实时动态跟踪高收入职员的涉税信息，保障高收入职员提供涉税信息的真实性。三、结语综上，在新时期背景下，行政事业单位应高度重视个人所得税代扣代缴工作，分析各项问题的主要原因，并对影响因素进行综合性考虑，加强审计职员个人所得税，强化责任意识，规范化管理个人所得税代缴工作，加大职员纳税宣传教育力度，构建涉税信息共享机制，严格依法依规处理偷税漏税行为，加强监管高收入职员的纳税情况，有效国家税收及纳税职员的合法利益，有效调动职工纳税的主动性，促进个人所得税代扣代缴工作依法高效完成。参考文献［1］高明杰.行政事业单位个人所得税流失的原因及治理措施［J］.纳税，2021（8）.［2］侯猛.基于新税法下行政事业单位个人所得税分析［J］.纳税，2021（7）.［3］王雅颖.行政事业单位扣缴个人所得税分析［J］.纳税，2020（36）.［4］郑盼盼.行政事业单位个人所得税扣缴存在的问题及审计方法［J］.纳税，2019（23）.21

篇五：企业个人所得税征管问题的调研报告

代号 10532 学 号 S1425W1691分 类 号 密 级专业硕士学位论文永州市冷水滩区个人所得税征管调研报告学位申请人姓名 李诗怡培 养 单 位 经济与贸易学院导师姓名及职称 刘宛晨 教授毛东庆 税务师学 科 专 业 税务研 究 方 向 税收理论与实务论 文 提 交 日 期 2017 年 03 月 17 日万方数据

　学校代号：10532学 号：S1425W1691密 级：湖南大学 专业 硕士学位论文永州市冷水滩区个人所得税征管调研报告学位申请人姓名：

　李诗怡导师姓名及职称：

　刘宛晨 教授毛东庆 税务师培 养 单 位：

　经济与贸易学院专 业 名 称：

　税务论 文 提 交 日 期：

　2017 年 03 月 17 日论 文 答 辩 日 期：

　2017 年 05 月 20 日答辩委员会主席：

　谭光荣 教授万方数据

　Investigation Report on Collection and Management of IndividualIncome Tax in Lengshuitan District of Yongzhou CitybyLI ShiyiB.E. (Hunan Agricultural University )2014A thesis submitted in partial satisfaction of therequirements for the degree ofMaster of EconomicsinTaxationin theGraduate schoolofHunan UniversitySupervisorsProfessor LIU WanchenTA MAO DongqingMarch, 2017万方数据

　万方数据

　永州市冷水滩区个人所得税征管调研报告II摘要《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）正式实施以来，在我国税制体系中所占位置日益重要，随着征管环境的复杂化，个人所得税征收管理的重要性也不断凸显。个人所得税以个人所得作为征税对象，需要纳税一方有较高的收入水平与知识结构，需要征税一方有强有力的追踪手段，因而我国个人所得税的征收管理工作在发达城市做得较好，而在经济发展相对落后的地区还有很大的进步空间。随着个人所得税朝着综合与分类相结合的混合征收模式方向的改革，税制对个税征管的要求不断提高，各地区税务机关应针对个税改革做出相应准备。湖南省永州市作为湖南省经济发展中等偏下的城市，居民收入水平在湖南省内排名中下，但随着该地区房地产业的蓬勃发展，近年经济有了长足的发展，GDP增长迅速，税收收入增速居全省前列。冷水滩区作为永州市 11 个区县中的“老大”，主要由房地产业支撑经济发展，个人平均收入水平偏低。近些年来，该区个人逐渐将富余收入用于投资于房市、股市，所得形式愈发多样，致使该区的税收收入也呈现向房地产业集聚的特征，该区个人所得税征管有其地方特色——注重二手房交易个人所得税管理、个税代扣代缴工作进展顺利，自行申报管理工作存在不足、核定比例较高等。本报告采用实地调研、问卷调查、文献研究等多种方式对永州市冷水滩区的个人所得税征收管理工作进行了详实的调查研究。本文首先分税目、行业及征收方式三个角度对该区个人所得税的征管数据进行了梳理，然后通过实地调研等办法了解该区个税管理举措，发现该区地税局对个人所得税征管方面的创新点与不足之处，分析原因并提出在当前大环境下该区地税需采取的对策建议，最后得出结论：冷水滩区个人所得税潜力巨大，需提高管理力度；为促进个人所得税发展，我国需从立法等角度改进对个税的管理，尤其重视对信息的利用；针对欠发达地区，冷水滩区建立联合办税、共驻办税窗口、灵活运用征收方法的经验或许可以借鉴。关键词：个人所得税；税收征管；个税改革；冷水滩区万方数据

　专业硕士学位论文IIIAbstractThe individual income tax has become increasingly important in the tax system,the importance of the collection and management has been highlighted. The individualincome tax chooses the individual income as the target. It needs the taxpayers have ahigher income level and knowledge structure, and it also needs the tax authority has astronger ability of tracking. Therefore, the collection and management of individualincome tax perform better in the developed cities, in the relatively backward areas ofeconomic development, there is still much room for improvement. With thedevelopment of the individual income tax reform, the tax collection and managementwill have a continuously increasing requirement.Yongzhou city’s economy of scale and the income level of residents rank belowaverage in Hunan province, but with the region"s real estate industry booming inrecent years, the economy has developed by leaps and bounds, the growth of GDP andtax revenue rank the forefront of the province. The economic development ofLengshuitan District mainly depends on the real estate industry, but the average levelof individual income is lower than other areas. In recent years, the residents of thedistrict put their surplus income to invest in housing market and stock marketgradually, and the types of their earning forms become more and more diverse. Thetax revenue in this district also presents the similar characteristics with the economyhere, mainly supported by the real estate industry. The collection and management ofindividual income tax here have the local characteristics.This report investigates the individual income tax administration in LengshuitanDistrict of Yongzhou City by three methods. By analyzing the data from three aspects,I find that there are so many measures to be used and I also explore the innovation anddisadvantages in the local tax administration. I put forward the suggestions for thelocal individual income tax management in the current environment after discoveringthe reasons. Finally, I conclude that the potential of individual income tax inLengshuitan District is huge, but we need to improve the efforts of management. Inorder to promote the development of individual income tax, we need to improve themanagement from the perspective of legislation and other aspects, especially theinformation collection and analysis. Many experiences here can be learned as well.Key words: individual income tax; collection and management of tax; individualincome tax reform; Lengshuitan District万方数据

　永州市冷水滩区个人所得税征管调研报告IV目录学位论文原创性声明及学位论文版权使用授权书........................................................... I摘要...........................................................................................................................................IIAbstract..................................................................................................................................III插图索引.................................................................................................................................VI附表索引................................................................................................................................VII第 1 章 导论.............................................................................................................................11.1 调研背景.................................................................................................................... 11.2 调研目的及意义........................................................................................................21.3 国内外研究现状........................................................................................................21.3.1 国内研究现状.................................................................................................21.3.2 国外研究现状.................................................................................................31.4 调研内容和过程...................................................................................................... 41.4.1 调研内容...........................................................................................................41.4.2 调研过程..........................................................................................................51.5 调研方法................................................................................................................... 51.6 创新点与不足...........................................................................................................61.6.1 本文创新点..................................................................................................... 61.6.2 本文不足..........................................................................................................6第 2 章 永州市冷水滩区个人所得税征管现状.................................................................72.1 永州市冷水滩区税收概况...................................................................................... 72.2 永州市冷水滩区个人所得税征管概况................................................................92.2.1 永州市冷水滩区个人所得税征管模式......................................................92.2.2 永州市冷水滩区个人所得税收入明细分析............................................10第 3 章 永州市冷水滩区个人所得税征管手段...............................................................173.1 税源管理精准化..................................................................................................... 173.1.1 确定重点税源行业及人群..........................................................................173.1.2 多举措革新“12 万”个人管理办法....................................................... 173.1.3 多方面强化房地产业征管工作.................................................................183.2 普法治税社会化.................................................................................................... 193.2.1 加强税法宣传力度...................................................................................... 193.2.2 推动部门联合、强化综合治税.................................................................19万方数据

　专业硕士学位论文V3.3 征税手段科学化.................................................................................................... 193.4 股权转让个人所得税管理专业化...................................................................... 22第 4 章 永州市冷水滩区个人所得税征管存在的问题及成因..................................... 244.1 征管存在的问题..................................................................................................... 244.1.1 征管方式存在缺陷...................................................................................... 244.1.2 纳税人税法遵从度较低..............................................................................264.1.3 税务稽查力度偏低...................................................................................... 274.2 主要原因分析.........................................................................................................274.2.1 征管环境复杂...............................................................................................274.2.2 地区协税护税工作有待增强.....................................................................284.2.3 税法实施与征管效率及征纳成本之间的博弈....................................... 284.2.4 纳税服务亟待升级...................................................................................... 29第 5 章 适应个人所得税征收模式改革的对策建议...................................................... 315.1 加强...

篇六：企业个人所得税征管问题的调研报告

校 代 码； １ １ ４ ８ ２  学  号；１ ３ １ ５ ０ １ ５ １ ０ ０ 化  漸斜 姑 丈 您  Ｚ Ｈ Ｅ Ｊ Ｉ Ａ Ｎ Ｇ  Ｕ Ｎ Ｉ Ｖ Ｅ Ｒ Ｓ Ｉ Ｔ Ｙ  Ｏ Ｆ  Ｆ Ｉ Ｎ Ａ Ｎ Ｃ Ｅ  Ａ Ｎ Ｄ  Ｅ Ｃ ＯＮ Ｏ Ｍ Ｉ Ｃ Ｓ  项 古 学 位 你 文  Ｍ Ａ Ｓ Ｔ Ｅ Ｒ Ｓ  Ｄ 巧  Ｓ Ｅ Ｒ Ｔ Ａ Ｔ Ｉ Ｏ Ｎ  论 文 题 目  关 于 我 国 个 人 所 得 说 遵 从 度  及 其 巧 喻 因 素 的 调 研 报 告  作 者 姓 名 徐 玲 倩   专  业  税 务 硕 去   所 在 学 院  财 政 与 公 共 管 理 学 瞧 巧 导教师  董 根 泰   完 成 日 期  ２ ０ １ ５ 年１ ２ 月  

　巧 江 ｗ 经 大 学 巧 ± 硏 究 生 学 位论 文 原 创 性 声 明  本 人 巧 重 声 明：

　 此 处 巧 提交 的 硕 ± 学 位 论 文 是 本 人 在 导 师 指 导 下 ， 在 浙 江 财 经 大学 攻 读 硕 ± 学  位 期 间 独 立 进 行 研 究 所 取 得 的 成 果。据 本 人 所 知， 论 文 中 除 已 注 明 部 分外 ， 不 包 含  他 人 已 发表 或 撰 写 过 的 研 究 成 果 ， 对 本 文 的 研 究 工 作 做 出 重 要 贡 献 的 个 人 和 集 体 均  已 注 明。

　本 声 明 的 法 律 结 果 将 完 全 由 本 人 承担 。

　 作 者签 名 ：祥日 期 ；化 年／月日  浙 江 财 经 大学 硕 ± 研 究 生 学 位 论 文 使 用 援 权 书  本 论 文 系 本 人 在 浙 江 财 经 大 学 攻 读 硕 ± 学 位 期 间 在 导 师 指 导下 完 成 的 硕 ± 学 位  论 文 。

　本 论 文 的 研 究 成 果 归 浙 江 财 经 大 学 所 有 ， 本 论 文 的 研 究 内 容 不 得１ ：

　＾ 其 他单位 的 名 义 发表 。

　本 人 完 全 了 解 浙 江 财 经 大 学 关 于保存、 使 用 学 位 论 文 的 规 定， 同 意 学  校 保 留 并 向 有 关 部 口 送 交 论 文 的 复 印 件 和 电 子 版 本 ， 允 许 论 文 被 查 阅 和 借 阅。

　本 人  授 权 浙 江 财 经 大 学 ， 可采用 影 印、 缩印 或其 他复 制手 段 保 存 论 文， 可Ｕｉ 公布论 文  的 全 部 或 部 分内容。

　 作 者 签 名；日期；年ｒ月占日  经审 查 ， 确认 该 论文 已 符 合 浙 江 财 经 大学 硕 ± 学位 论 文的 要 求。

　 导 师 签 名：

　日 期：备《 年／月 ，日  

　 硕士学位论文

　硕士学位论文

　 关于我国个人所得税遵从度 及其影响因素的调研报告

　关于我国个人所得税遵从度 及其影响因素的调研报告

　 2015 年 12 月

　MASTER DISSERTATION

　 A Research Report on the Degree of Compliance of Individual Income Tax and Its Influence Factors in China

　 December 2015

　浙江财经大学硕士学位论文

　I

　摘要 税收是国家财政收入的主要来源，同时也是政府调节贫富差距的主要工具之一，特别是个人所得税，利用个人所得税的累进效应对收入分配进行调节。而伴随着税收的产生，税收的流失成为各国税收管理部门面临的重大问题。我国个人所得税流失的情况十分严重，据推算，我国每年的个税流失数额巨大，且呈不断上涨的趋势，2014 年达到 10497.14 亿元，占总税收收入的 8.81%。

　税收遵从度的大小影响税收流失的严重程度，如何提高纳税人的税收遵从度已成为各国政府一直以来的一个难题。我国对税收遵从度的研究通常是借鉴国外的研究并对税收遵从相关理论进行介绍，或是从理论出发对国外学者的经验进行借鉴。很少有学者从实践出发进行相关研究，并且因为个人所得税资料的难以获取，对个人所得税税收遵从的实际研究相对较少。

　本文主要采用文献研读、理论分析、调查分析等研究方法，研究我国个人所得税遵从度，确定影响我国个人所得税遵从度的主要因素，并为提高我国个人所得税遵从度提出相关建议。通过查阅、分析国内外税收遵从相关研究文献，初步了解到个体特征（如年龄、性别），社会税收环境（如税收遵从成本、社会公平感），税制因素，征管因素等对税收的遵从度均会产生影响。理论分析从理论上对各因素对税收遵从度的影响机理和影响方向作了分析。根据理论分析得出的结论，结合个人所得税的特点及我国实际情况编制调查问卷进行实地调查研究。

　对 220 份有效问卷进行分析发现我国个人所得税总体的税收遵从度并不高，还有很大的提升空间。其主要受到纳税服务水平及效果、税收征管水平、税收公平、税收道德、税收遵从成本、税收激励、税收制度合理性这七大因素的影响。提高纳税服务水平和效果、增强纳税人的纳税意识，加强个人所得税的征管力度，完善个人所得税制，建立公平公正的税收环境有利于提高我国个人所得税的遵从度，减少税收流失。

　本文从实际出发针对影响我国个人所得税遵从度的 7 个因素提出相关建议，为改善我国个人所得税的征纳关系，提高个人所得税遵从度，促进社会税收公平提供了一定的理论和现实指导。

　关键词：个人所得税；税收遵从度；问卷调查

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　II

　ABSTRACT Tax is the main source of government receipts. The government use it to reduce the gap between the rich and the poor, especially the personal income tax which adjusted by its progressive effect. The loss of tax revenue comes with the taxation and it has become a difficult problem for governments all over the world. The loss of personal income tax in our country is very serious. It is estimated that every year there is a huge amount of tax loss and the number is rising. In 2014, the number reached to 10497.14 billion, which is 8.81% of the total tax revenue. The tax compliance affects the severity of tax loss. The research on tax compliance in China is usually an introduction to the theory of tax compliance or a reference to the relevant theory of tax compliance. Few scholars have carried out relevant research from the practice. This paper do some research about the situation of China"s personal income tax compliance, finding factors which impact it most using the methods of literature study, theoretical analysis, survey analysis and so on. Then put forward relevant suggestions for improvement. Consulting some literatures, I primarily find out that individual characteristics (such as age, gender), social tax environment (such as tax compliance costs, social justice), taxation factors, tax factors will have an impact on the personal income tax compliance. Theoretical analysis explains why those factors impact the personal income tax compliance. According to the conclusions of theoretical analysis, the characteristics of personal income tax and the actual situation of our country, I make a survey on the field.

　The result shows that tax services, tax collection and management level, tax fairness, tax revenue, tax compliance costs, tax incentives, tax system rationality make China a low personal income tax compliance.

　Improving the tax service level and effect, enhancing the taxpayer"s tax consciousness, strengthening the collection and administration of individual income tax, improving the individual income tax system, establishing a fair and equitable tax environment is beneficial to improving the compliance of our individual income tax.

　Key words:

　Individual income tax;

　Tax compliance;

　Questionnaire investigation

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　III

　目录 第一章 绪论 .................................................................................................................... 1

　第一节 研究背景和意义 ......................................................................................... 1

　第二节 文献综述 ..................................................................................................... 4

　第三节 研究思路和方法 ......................................................................................... 8

　第四节 创新点及不足 ........................................................................................... 10

　第二章 税收遵从度影响因素的理论分析 ................................................................... 11

　第一节 纳税人的个性特征对税收遵从度的影响 ................................................ 11

　第二节 税收环境对税收遵从度的影响 ............................................................... 13

　第三节 税收制度对税收遵从度的影响 ............................................................... 15

　第四节 税收征管对税收遵从度的影响 ............................................................... 16

　第三章 我国个人所得税遵从度的实证分析 .............................................................. 19

　第一节 问卷设计与样本选取 ............................................................................... 19

　第二节 样本描述性分析 ....................................................................................... 20

　第三节 个人所得税遵从度影响因素因子分析 ................................................... 25

　第四节 我国个人所得税遵从度及其原因分析 ................................................... 29

　第四章 提高我国个人所得税遵从度的政策建议 ...................................................... 41

　第一节 改革个人所得税制度 ............................................................................... 41

　第二节 加强税收征管 ........................................................................................... 43

　结论 ................................................................................................................................ 48

　参考文献 ........................................................................................................................ 49

　附录 ................................................................................................................................ 52

　致谢 ................................................................................................................................ 54

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　1

　第一章 绪论 第一节 研究背景和意义 一、研究背景 税收是国家财政收入的主要来源，同时也是政府调节贫富差距的主要工具之一。特别是利用个人所得税的收入分配进行调节。

　我国个人所得税制经过多次改革，在增加财政收入、调节收入分配等方面的作用逐渐增大。2009 年以来个人所得税已成为我国第四大税种。1995 年至 2014年我国个人所得税从 131.30 亿元增加到 7376.57 亿元（见表 1-1），增加了 55 倍，个人所得税收入占国内生产总值比重由 0.21%上升到 1.16%，占税收收入的比重由2.17%上升到 6.19%。

　 表 1-1 我国 1999-2012 年个人所得税占 GDP、税收收入的比例

　 （单位：亿元）

　年份 个人所得税 GDP 税收收入 个人所得税/GDP 个人所得税/税收收入 1995 131.30 61129.80 6038.04 0.21% 2.17%2009 3949.35 345629.20 59521.59 1.14% 6.64%2010 4837.27 408903.00 73210.79 1.18% 6.61%2011 6054.11 484123.50 89738.39 1.25% 6.75%2012 5820.28 534123.00 100614.28 1.09% 5.78%2013 6531.53 588018.80 110530.70 1.11% 5.91%2014 7376.57 636462.70 119158.05 1.16% 6.19%数据来源：中国统计年鉴 个人所得税占比的逐渐增长说明其在提供我国财政收入及调节收入分配的作用中扮演着越来越重要的角色。但我国个人所得税收入占 GDP 和税收收入的比重依然过低（仅为 1.16%与 6.19%）（见表 1-1），不仅与我国自身的经济实力不匹配，与发达国家甚至世界平均水平也有较大的差距，这大大减弱了我国个人所得税的调节功能。其中有基本国情和制度因素的影响，但更多学者关注的是我国个人所得税税收流失的严重程度。

　国家行政学院博士焦建国通过测算我国应交个人所得税实际总量，得出 2000年和 2011 年我国个人所得税流失量的近似值分别为 500 亿元和 1000 亿元。徐晔、

　浙江财经大学硕士学位论文

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　袁莉莉、徐站平估算我国 2003 年-2007 年个人所得税流失规模，结果如下（见表1-2）。

　表 1-2 2003 年-2007 年我国个人所得税流失规模①

　年份（亿元）

　2003 2004 2005 2006 2007全国...

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