企业所得税管理调研文章9篇企业所得税管理调研文章 对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告 企业“下面是小编为大家整理的企业所得税管理调研文章9篇,供大家参考。
篇一：企业所得税管理调研文章
亏不倒企业所得税征管问题的调研报告 对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告 对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告企业“长亏不倒”是一个十分令人困惑的现象，“长亏不倒”企业所得税的征管是纳税评估和检查的重点对象，分析“长亏不倒”企业所得税征管中存在的主要问题及其原因，并提出加强这类企业所得税征管的建议，对企业所得税的征管有着重要意义。
一、“长亏不倒”企业所得税征管存在的主要问题
1.采用“障眼法”，私设“小金库”。许多企业设置两套账， 淖 对正常的业务收入，需 侨 开发票的记 a 账，不需 豺 开发票的记 b 账，脱离 蓄 税务机关的监控；将销 浙 售次品收入、副产收入 狰 、边角废料收入、固定 达 资产变价收入等收入存 搭 入“小金库”；有关部 程 门的返回收入不入账， 载 如保险公司的无赔优待 澄 款、银行汇票保证金利 型 息收入、环保费返回收 待 入、代办业务手续费收 衙 入及对外投资、联营的 昭 投资收益等等。
2 荧 .乱列费用，虚增成本 嘛 。乱列费用。主要表现 筏 为七种形式：（1）将 盂 应该资本化的利息进入 粤 财务费用；（2）在管 辱理费用中列支私人生活 绰 费用，如列支私人汽车 蚜 的养路费、保险费，小 翠 孩学费、员工手机费等 壕 ；（3）分解业务招待 坏 费，将业务招待费分解 为 为差旅费、业务宣传费 叫 、会议费等，成为企业 宣 “合理避税”的热点； 垣 （4）董事会费、会议 厩 费，不
据实列支，以领 欠 代报；（5）工会经费 股 、职工教育经费重复列 踩 支；（6）滥列差旅费 胆 ，乱报出差天数，差旅 炙 费标准过滥，采取在支 抠 付工资或销售提成时报 亢 销差旅费的做法等，达 寐 到员工少缴个人所得税 义 ，企业少缴企业所得税 碌 的目的；（7）虚列工 乔 资费用或虚报职工人数 翘 ，若平均工资未达到税 玖 前扣除标准，在工资表 瘴 上不写合计数，先要职 章 工签字，再将差额补上 至 ，或者利用银行代发工 热 资，将差额付出，挂业 甲 主及亲属姓名。
3 憨 .利用库存商品，虚增 芝 成本。主要表现为九种 窿 形式：（1）虚假库存 号 。账面只记进货，不记 坝 销售，这样导致存货增 距 加；企业将大量现金收 杂 入不开票入账作收入， 佰 使销售成本无法结转， 坎 只能长期反映在存货中 簿 ，形成虚假库存。（2 质 ）虚增预提生产成本。
津 （3）高转产品成本。
休 少留期末在产品成本， 辨 多转完工产品成本，以 缨 隐蔽方式截留利润，减 什 少应纳所得税。（4）
宰 不办理入库手续，从生 获 产车间直接销售，少报 尾 销售收入。（5）白条 僵 入账。（6）滥用暂估 当 入账。或月初不用红字 彪 冲销原来的估价入账， 赦 等发票到时重复入账， 犹虚增原材料；或月初不 忱 用红字冲销原来的估价 斌 入账，永远等不到发票 辕 到来，虚增原材料。（ 苑 7）以购代耗。购进材 敦 料时，未使用便记入成 厉 本、费用，所附原始凭 懂 证为购货发票。（8）
药 不用或少用以领代耗车 碧 间领用的材料，记入成 辱 本费用，采用不作退料 翻 或假退料的办法虚增成 姨 本，多出来的材料形
成 必 账外物资，形成“小金 肄 库”。（9）材料假出 侥 库。企业为了减少利润 邵 ，在每年的 12 月份， 港 由车间办理领料手续， 亩 填制领料单，而实际并 镶 未领料，进行空转，或 迎 者以原材料抵偿债务。
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4.偷梁换柱，高 横 估资产，多摊费用。（ 焦 1）混淆固定资产与低 贼 值易耗品的概念。故意 苇 混淆固定资产与低值易 伙 耗品的概念，将固定资 液 产作为低值易耗品一次 什 摊销，造成多列费用。
旋 （2）未取得税务机关 枕 监制发票的固定资产所 波 计提的折旧在所得税前 科 扣除。以固定资产入账 疏 时所附原始凭证，或仅 园 凭内部凭证入账，直接 镇 计提折旧，并且在税前 杭 列支。（3）不遵循历 殃 史成本原则，多提折旧 亩 ，多摊费用。纳税人购 若 买的例如轿车、房屋和 芝 机器设备等，不按规定 编 计提折旧或摊销。而有 冯 的纳税人却与评估机构 凶 串通一气，故意高估资 谐 产价值，以达到多提折 方 旧，多摊费用的目的。
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5.移花接木，利 醛 用往来账目，不记收入 京 挂往来，虚列成本记往 佑 来。（1）利用预收（ 肯 付）账款账户，不记收 需 入挂往来，使企业年末 臻 预收（付）账款有大量 倾 贷方余额；如果企业的 亦 收入很少，费用很大， 互 企业可能会采用“移花 炙 接木”的手法，把业务 愤 收入的原始凭证更改为 郁 借入资金的凭证，然后 痰 再以还款名义转移资金 兴 。（2）利用其他应收 逝 款账户，一是费用挂账 侄 ，企业为了增加当年利 莲 润，先把费用挂起来； 镜 或把一些违规的费用或 洲 暂时未能取得发票的费 预 用放在
这个科目，通过 蹋 记账凭证，寻找时机通 丢 过转账凭证一次性或分 者 次将违规费用正式计入 述 公司的成本、费用。二 发 是个人投资者长期借款 州 不还，转移利润。三是 涨 以借款的名义发放奖金 洋 ；四是利用向关联公司 处 的借款，多列、虚列财 申 务费用。（3）应收账 狼 款的三个对冲，一是违 签 反企业会计制度规定， 柄应收账款贷方余额与借 揪 方余额对冲，故意隐瞒 盾 有大量预收账款的事实 闯 。二是应付账款与应收 娄 账款对冲，隐瞒销售收 鸿入，两头在外的企业最 挤 为明显。三是主营业务 求 成本与应收账款对冲， 弟 虚增成本。
二、造 精 成“长亏不倒”企业所 溺 得税征管漏洞的主要原 危因
1.税务机关自 衙 身管理上的原因。（1 唤 ）只重增值税管理，不 誉 重所得税管理。企业所 恳 得税业务复杂，要求高 遭 。而基层国税务机关这 崭 几年接触企业所得税不 跃 多，认为企业所得税税 曹 源小，没有把它看成是 戚 税收新的增长点，没有 窍 把它与增值税同等视之 掐 。有相当部分的税务干 艾 部对企业所得税业务知 膊 识知之甚少，业务不熟 嫁 ，这种只重增值税管理 约 ，不重所得税管理，不 闪 利于企业所得税的征管 掩 。（2）税务部门征管 谨信息不畅，征管效率不 鹿 高。由于受目前征管体 必 制的局限，征管信息传 很 递并不准确，而且时效 甲 性很差。不但纳税人的 笑信息资料不能跨征管区 瘴 域顺利传递，甚至同一 菜 级税务部门内部征管与 孕 征管之间、征管与稽查 惋 之间、征管与税政之间 吻
的信息传递也会受阻。
原 同时，由于税务部门和 岔 其他相关部门缺乏实质 兵 性的配合措施（比如税 咽 银联网、国地税联网等 熏 ），信息不能实现共享 央 ，形成了外部信息来源 讫 不畅，税务部门无法准 摊 确判断税源及时组织征 迸 管，形成漏洞。（3）
忿 来自外部的干扰。在一 纲 些地方政府出于地方短 聘 期利益违背国家政策， 旬 对一些企事业单位实行 汲 所谓的重点保护，用行 阎 政命令方式干预对这些 骤 单位违法行为的查处， 选 甚至对一些单位的正常 蛰 检查也需经当地政府的 蜕 批准。其次，来自不良 蛀 社会力量的影响。抛弃 钙 社会责任，追求一种可 盟 视利益，满足现时需求 号 ，这种力量并非是简单 杜 的个体，而是有着盘根 遥 错节的人际关系、复杂 膨 的社会背景，是以人际 竭 关系为媒介，以金钱为 阅 纽带，以实现即得利益 雍 为目标的社会群体，以 啼 至于少部分国家公职人 凉 员也依附或“服务”于 赵 这种势力，使一些非法 耻 行为游离于政府行政行 栽 为的监管之外，个别税 渔 务工作人员也深受影响 侮 。（4）纳税人或扣缴 队 义务人机构、核算权上 夕 收，而税务机关无力应 矿 对。近年来，一些高收 穴 入行业、垄断部门的所 替 属分支机构纷纷上收、 给 核算权纷纷集中。一是 怎 不利于基层税务机关的 夏 源头控管、精细化管理 怒 ，因为最熟悉情况、最 凶 能及时发现问题的当地 陀 税务机关被晾在一边。
基 二是其总部或集中核算 蝉 地往往驻在大中城市， 钾 经济相对优越，税收管 烹 理环境相对宽松。集中 择 后，基层税务机关往往 敖 无大的作为，这些纳税 兼 人则有恃无恐。三是收 检 入（所
得）的支付和核 谚 算由于涉及面太广、内 询 容太复杂，集中地的税 侯 务机关难以管到位。
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2.纳税人的原因。
逸 （1）“偷逃税”违法 邀 行为与承担风险不对称 敏 。在一些发达国家，税 壬 务部门会随机抽查，一 盼 旦查出有故意偷漏的行 彼 为，不管是谁，轻则罚 雷 款补税，重则入狱，身 焚 败名裂。而我国现行税 制 收征管法规定，对偷税 社 等税收违法行为给予不 卵 缴或者少缴税款五倍以 灸 下的罚款。由于税务机 占 关只注重税款的查补而 犊 轻于处罚，致使许多人 员 认为偷逃税即便被查处 佬 了也有利可图。据统计 活 ，近几年，税务机关查 熊 处的税收违法案件，罚 霖 款仅占查补税款的 10 呼 %左右。另一方面，在 奈 税收执法过程中，由于 惨 没有规定处罚的下限， 廖 税务机关的自由裁量权 盾 过大，因而人治大于法 乎 治的现象比较严重，一 潮 些违法者得到庇护时有 统 发生。所有这些都客观 盗 上刺激了纳税人偷逃税 篇 的动机。（2）依法纳 备 税意识相对淡薄。纳税 遭 人和扣缴义务人主观上 苯 依然存在着隐瞒收入， 由 故意偷逃税的意识。
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3.社会的原因。（ 框 1）社会评价体系被人 僻 为扭曲。偷逃企业所得 汾 税的一个重要因素与当 震 今人为扭曲的社会评价 黎 体系不无关系。有人一 豹 方面为社会捐款捐物， 征 另一方面又在大肆偷逃 均 税。因为社会和个人似 励 乎都认为捐赠比纳税更 崇 有价值和意义；其次， 伊 没有形成“偷税可耻、 购 人人喊打”的社会舆论 曝 氛围，周围人也并不因 骗 此视他人的诚信记录不 噎 好，
不与之交往，或断 彼 绝交易。而在国外偷税 衅 就是天塌下来的大事， 弛 只要谁有偷逃税行为， 浅 不但其在经营上会因此 汀 受阻，而且行为会受到 吨 公众的鄙视。（2）银 扬 行结算制度改革的滞后 跑 是当前企业所得税征管 侥 中最大的黑洞。主要是 咋 现行制度为纳税人大量 常 的购销业务提供了体外 位 循环的渠道。从我们查 龚 获的案件中发现，现在 洋 的企业特别是私营性质 打 的企业，除在商业银行 砚 或信用社有一个不得不 鲤 存在的名义结算基本户 糟 外，多头、多人开户的 讫 现象比比皆是，而这些 港 储蓄户头根据现行的储 厄 蓄账户管理办法可以结 艰 算进出各种类型、额度 蜒 和同城异地的资金，使 塔 大量经营性资金的循环 淖 可以脱离企业财会而达 酗 到相同的目的。除了报 知 表上的销售因为需要增 彰 值税发票，能以基本结 学 算户转账结算外，其他 杏 部分则通过储蓄账户转 嚏 账结算，或是现金结算 炎 。
三、加强对长亏不倒 怂 企业所得税征管的建议 州
1.加强企业所得 吝 税日常监管，预防偷逃 秩 所得税行为的发生。一 孕 是加强对企业应税收入 浑 方面的日常测算，重视 靳 往来账户的监督，借助 丁 信息网络加大对发票往 烙 来开具的监控力度。二 锣 是加强企业所得税税前 坡 扣除项目的审批管理， 吕 严格报批制度。三是加 面 强重点监控，注意发现 宝 疑点，结合内查外调， 酬 查清企业虚假账务处理 摸 。四是加强对汇总缴纳 宜 企业所得税成员单位的 寨 延伸监管，将报账制单 乙 位一并纳入管理。五是 吐 加快信息制度改革，完 鹃 善计算机网络化建设。
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取早日与各相关部门 姥 的计算机联网，达到资 瘸 源共享。
2.依法 舞 严肃鉴定企业征收方式 沮 ，对账证不全，不能正 毛确核算应纳税所得额的 岔 中小企业，严格核定征 撩 收，合理确定分行业应 秀 税所得率，科学核定应 谬 纳税所得额，督促引导 肠企业向查账征收管理转 映 变。
3.强化对企 休 业所得税的稽查，加大 匠 对偷逃税的惩处力度。
哉 要敢于破除“人情税” 皱 、“关系税”，坚持依 讨 法纳税，坚持依照《征 佣 管法》有关规定，对查 严 处的偷税款及罚款久拖 团 不交的企业，采取强制 润 措施，依法坚决催缴入 筒 库；对大案要案，按照 峪 法律程序移送司法机关 滴 并对偷税者予以重罚， 经 对法人代表和财务人员 莽 追究法律责任，让其付 召 出高额“偷税成本”。
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4.着力提高税务 乎 人员的政策业务素质和 匀 计算机操作水平。各级 裴 税务机关应注重对企业 末 所得税有关政策的宣传 汲 解释，及时做好企业所 尧 得税纳税辅导工作，下 堡 大力举办企业所得税业 瑶 务培训班，多渠道发放 绸 纳税辅导资料，切实提 瑰 高企业办税员的业务素 瓜 质。切实解决税务机关 错 与人员不能发现问题， 合 有些虽发现了问题却不 冶 能解决问题；纳税人无 五 主观故意原因造成财务 裴 核算不健全，纳税申报 腮 不全面、真实、准确， 峨 税务人员不能及时发现 秩 和进行正确辅导，或者 剥 对纳税人主观故意不能 浇 甄别而处理不当的问题 淳 。
5.尽快建立并 心 积极推行个人信用制度 肖 。首先，建立完
善储蓄 臂 存款实名制，通过建立 阉 健全个人账户体制，将 洗 工资、薪金、福利、社 狡 会保障、纳税等内容都 滩 纳入个人实名账户，并 鸣 借助税务、银行、司法 忙 部门密切配合和强大的 慈 计算机网络支持。其次 茵 ，实行居民身份证号码 截 与纳税号码固定终身化 阅 制度，做到“全国统一 义 、一人一号”。再次， 吧 建议尽快颁布实施《个 销 人信用制度法》及配套 郎 法规，用法律的形式对 牙个人账户体系、个人信 胀 用记录与移交、个人信 猪 用档案管理、个人信用 成 级别的评定、披露和使 莆 用，个人信用主体的权 麓 利义务及行为规范做出 艺 明确的规定，用法律制 真 度保证个人信用制度的 瞒 健康发展。
篇二：企业所得税管理调研文章
1 －数字经济下税收征管问题调研文章
以信息和通讯技术为基础的数字经济，不仅改变了传统的商业模式，也改变了跨国公司整合全球价值链的方式，同时对全球税收规则和税收体系造成巨大冲击。除了传统的跨境所得税问题，数字经济还带来了新的货物劳务税问题，特别是对全球普遍开征的增值税带来了征管难题。近年来，数字技术的运用使得增值税欺诈日益增多，增值税税收收入严重流失。
在国际贸易中，不同国家对同一笔交易的征税权评定标准不同，是造成国际贸易中双重征税风险的重要原因。为了应对数字经济发展对增值税征管体系带来的挑战，欧盟作出了一系列应对措施。2016 年 6 月欧盟议会通过了欧盟委员会提交的《增值税行动计划》，制定出 2016-2017 年欧盟的增值税改革计划，其中提出了多项针对数字经济带来的征管问题的应对建议。
数字经济在中国方兴未艾，电商平台的跨境交易如火如荼，有必要借鉴欧盟经验，尽早制定办法，积极应对数字经济模式带来的增值税征管风险。
一、数字经济的概念及其与税收相关的基本特征 数字经济是信息和通讯技术转型过程带来的产物。数字经济的商业模式主要包括电子商务、各类应用软件商店、在线广告、
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云计算、极速贸易和在线支付服务等。通讯技术的革新使得科技变得更加廉价、更具影响力、更为标准化，同时激励经济的各领域不断优化商业流程和创新。跨国公司可以依靠其全球业务网络，运用数字经济改变公司的全球价值链分布。
数字经济很多特征与税收相关，包括以下几个方面：其一，数字经济具有流动性；其二，数字经济对大数据有依赖性；其三，数字经济具有网络效应、整合效应和协同效应。某些商业模式在高度依赖网络效应的同时，也越来越显现出垄断或者寡头垄断的趋势；其四，数字经济条件下，多层次的商业模式有利于交易双方处于不同管辖地；其五，数字经济的准入门槛较低，显现出技术升级引起的经济波动性。
数字经济依赖无形资产，可以从免费产品的外部性中获得有价值的商业模式，从而给税务机关造成确定价值产生地管辖权方面的困难。比如企业在数字经济中如何创造价值及获取利润，如何联系数字经济与税收概念中的“居民地”、“来源地”及“收入定性” 概念，等等。
二、数字经济对增值税体系的挑战 跨境的货物贸易、服务贸易特别是无形资产的贸易给传统的增值税体系带来了挑战，特别是当消费者从国外购进货物时。在数字经济条件下，消费者开始大量在线购买产品与服务，企业无
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需在消费者所在国设置实体店，而是通过邮寄或者快递售卖物品。在这一过程中，税务机关对很多交易流程没有办法征收增值税，或者征收数量很少，继而影响国家税收收入。同时，这种状况还造成居民企业卖家与非居民企业卖家之间非公平竞争。具体分析，数字经济给增值税征管体系带来的挑战主要有：
第一，很多国家有对网购进口的低价值货物免征增值税的政策。采用增值税制度的国家一般是通过保税机制在货物进口时向进口者征收增值税，但很多国家因为征税成本过高而对低价值货物免征增值税，在实践中，各国设置的起征点不尽相同，这就为通过数字经济避税带来了制度隐患。在这样的规则下，跨国企业可以利用这一起征点销售货物从而有效避税。其机理在于，本地企业向国内消费者在线销售低价值货物必须缴纳增值税，而如果企业将低价值货物从离岸地区进口，然后再卖回到消费者手中就可以免征增值税。企业可以运用该规则将公司设立在离岸地，而不设立在消费者所属的税收管辖区。低价值货物免征增值税不仅导致增值税收入下降，还影响本国国内公平的销售环境。
从实践来看，近年来未被征税的进口低价值货物的数量在明显增加。因此，数字经济环境下，低价值货物的免税进口政策一直备受争议。解决该问题的途径之一是降低起征点，从而压缩跨境电商的套利空间。但在现实中规避这一问题也有困难，要采用
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较低的起征点，同时保持征税成本相对于所征增值税的合理水平具有一定难度，因此找到两者之间的平衡点是关键。上述问题与跨境电子商务在近几年快速发展直接相关，以往很多国家构建增值税制度的时候还没有网络购物平台，现在低价值的商品通过网购途径进口，但是没有征收增值税，导致很多国家感到不公平。对于这种由商业模式创新造成的征管问题，必须通过制度创新加以解决。
第二，厂商向消费者提供远程数字服务，对增值税的征收是一大挑战。跨境 B2C 企业可以通过远程提供服务及无形资产，这使得诸如电影、电视节目等线上商品供给具有跨区域的性质。消费者只需要拥有手机、电视等终端接受器就可以接受服务。对税务机关而言，这种远程服务的增值税很少能够征收上来。如果该数字化服务是在本地提供，那么一些国家的本地供应商将缴纳相应的增值税，这就对本地同类服务的供应商造成很大压力。需要指出的是，并不是所有国家都对数字服务征收增值税，因此，提供数字远程服务的供应商还可能运用税制的不同而进行筹划。
第三，跨国公司运用无形资产和成本分摊协议转嫁增值税。数字经济参与者可以向税收优惠地区转移无形资产或者无形资产的相关使用权，利用公司的内部协议和营销价格转移利润。根据各地法律的不同安排，数字经济公司可以运用特许安排、成本
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分摊协议或者分离无形资产开发成本扣除等手段来进行避税。数字经济公司高度依赖无形资产创造价值和利润，并且以此获得相关收入，因此这类企业也更容易通过无形资产避税。虽然这种方式更多影响所得税在各国之间的分配，但也会改变跨国企业的供应链，从而对增值税产生间接影响。
三、欧盟增值税改革的建议 2016 年，欧盟《增值税行动计划》提出了以下建议：
第一，鼓励电商发展，统一电子商务市场的增值税。具体措施包括：将在线销售有形货物的供应商纳入“一站式注册机制”；统一简化增值税的征管措施，为中小电子商务公司创新提供环境；允许原籍国单独审计跨境企业；对非欧盟国家进口小额托运货物免征增值税。第二，打击逃避税，针对增值税流失采取相应措施：加强欧盟成员国之间及欧盟与非成员国之间的行政合作；提高税务局征管的效率；税务部门与企业达成协议以提高企业缴纳增值税的遵从度；创新税收征管的新方法，从报告、审计及廓清市场新中介工具出发，创新征收工具；制定临时性措施以应对增值税欺诈行为。第三，改革税率政策。欧盟 2017 年对增值税做两方面的改革：一是定期审核并且扩大低税率使用范围的货物和劳务名称，二是允许欧盟成员国自行确定本国税率的高低和相应的档次，不统一低税率清单。2017 年欧盟将与各成员国保持
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联系，制定新的立法允许欧盟成员国自行降低增值税税率的物品。第四，建构欧盟区域的单一税制。欧盟对跨境 B2B 货物实行“一站式注册机制”。单一市场内所有货物和服务不区分境内境外，被同等征税。
欧盟现存的单一市场机制始于 1993 年，将欧盟跨境交易分成卖方跨境供应免税一方，和买方跨境并购可征税一方。在过去的十年里，企业利用该条款漏洞，每年进行近 500 亿欧元的增值税欺诈。欧盟建构区域单一税制正是为了补足漏洞，实现跨区域增值税制度现代化。同时，作为欧盟数字单一市场战略的一部分，欧盟计划将一些措施提交给成员国制定，旨在鼓励成员国运用电子商务进行跨境贸易。
四、欧盟增值税改革对中国的启示 中国正处在供给侧结构性改革之中，中国企业处于产业链升级阶段。增值税的税制设计需要与国际增值税兼容的同时，也要为中国企业在全球价值链位置调整上争取更有效的竞争优势。在某种程度上，中国与欧盟的情况类似，需要在鼓励电商发展与商务模式创新的基础上，打击跨境逃避税并保证税制公平。结合欧盟的改革原则，中国对跨境数字经济进行增值税制度设计时，可以考虑如下一些建议：
首先，完善跨境增值税管理制度。可以对货物和劳务按照数
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字经济的特点重新分类，按照无形商品的使用和研发增值情况重新设置征收环节，从而形成一套针对数字经济的增值税管理制度。对小额进口商品托运应免征增值税，以保证与国际惯例一致和国际税收的中性。为了鼓励更多的中小企业在高科技领域的创新，增值税的税率设计应按照高附加值逐渐递增的科技行业进行累退设计，帮助中国的中小创新企业获得更多的利润，提升科技产品的国际竞争力。为了防止跨国企业骗取科技创新的税收优惠补贴，通过价格转移机制避税，要尽快建立对无形资产的征税细则，与欧盟及其他国家达成无形资产增值税的相关协议。
第二，提高数字经济税收遵从度和管理技术。数字经济在商业和制造业领域不断创新商业模式，税收征管对数字经济也要有相应的创新模式。税务机关可以运用互联网技术完成税收预缴、网上缴税等服务。最新的数字技术区块链技术可以帮助税收部门收集和记录企业交易数据，收集分散的网络大数据。区块链公共分类的账户可以记录税收的大容量信息，并且形成无法更改的证据链，保证税收信息的完整性和真实性，从而堵塞逃避税漏洞。
第三，加强对跨国公司利用无形资产避税的管理。需要明确无形资产转让定价的含义，在增值税条例中说明不论是在关联企业之间还是非关联企业之间，任何一项无形资产的转移或转让均需要对价。该条确保无形资产的转让是否被用于转移收入。如果
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缺少无形资产的交易价格评估条款，可以用估值的方法确定独立交易原则下的转让价格。
第四，加强国际反避税合作。可以与其他国家合作，共同研究现有电子商务公司的利润转移情况，对跨国公司的增值环节建立统一的甄别系统，建立全球范围的案例库和数据库，研究这些公司避税的行为和激励因素，共同打击跨国公司的增值税避税行为。
------------------------------- 数字经济背景下非居民税收管理问题调研报告 近年来，随着全球商业实践的变化，特别是随着数字经济的发展，基于传统经济构建的国际税收规则和体系受到了巨大冲击，各国税收制度、税收征管正面临巨大挑战，对非居民税收管理的难度也不断凸显。如何重构历经百年的国际税收体系、如何完善税收制度、强化非居民税收管理，以适应对数字经济公平课税的要求，无疑成为目前各国及国际社会关注的重要问题。本文针对数字经济背景下，数字经济所呈现的特征，分析了数字经济给非居民税收管理带来的一系列难题，并对完善我国非居民税收管理提出了相关建议。
关键词：数字经济 非居民税收管理 研究
2008 年金融危机以后，以电子商务为代表的数字经济迅猛
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发展，正成为驱动世界经济增长的新引擎，由此引发的一些税收新问题也正受到包括发达国家在内的世界各国税收当局的关注。在数字经济时代，经济的运行高度依赖各种数字化产品、数字化手段和方法。然而，现有的税收体系，特别是国际税收体系，仍沿用 20 世纪初 20 年代确定的基本框架，面对当前由数字化经济带来的全新问题，建立在各国国内税制和双边税收协定基础上的现行国际税收规则与体系暴露出许多不足。尤为值得关注的是，跨国公司已经开始利用数字经济税收管理方面的漏洞，通过转移利润等方式，侵蚀着各国税基，造成相关国家巨大的税收损失。数字经济所来带的税基侵蚀与利润转移已经对各国国内税制和以双边税收协定为基础的现行国际税收法律秩序形成巨大冲击。正因如此，2014 年 9 月 16 日，OECD 发布的 15 项税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，“BEPS”）行动计划中的 7 项阶段性成果中，第一项即发布了《关于数字经济面临的税收挑战的报告》。该项行动计划承载着全面改革国际税收规则体系、消解跨国企业通过借助数字经济规避全球税收的共同期望，同时也是 OECD 为代表的世界各国对数字经济带来税收挑战的共同应对。
正如 BEPS 报告所说，之所以数字经济能引发种种税收问题，很大程度上是由于各国国内税制对于数字经济方面存在空白或
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巨大漏洞。尽管中国在这次国际税收格局重塑进程中希望积极发挥大国的作用，并不断发出自己的声音，以期通过行动维护未来的税收权益。但在针对数字经济引发的税收问题的研究及其应对措施方面，我国尚处于起步阶段，特别是现行税收法规在非居民税收政策中对于数字经济方面的规定近乎于空白，对其的监管上也基本处于一种放任状态，因此造成了非居民数字经济所得处于一种免税的状态。随着数字经济的飞速发展，可以预见，我国如不尽快完善有关数字经济方面的非居民税收管理法律法规，将在未来新的国际税收形势下处于不利的竞争局面。
一、数字经济的定义及特征
（一）数字经济的定义
“英国研究委员会”认为数字经济是通过人、过程和技术发生复杂关系而创造社会经济效益。在数字经济中，数字网络和通信基础设施提供一个全球化的平台，促进个人和组织的相互交往、通信合作和信息分享。《澳大利亚的数字经济：未来方向》一书的作者认为，数字经济是通过互联网、移动电话、传感器网络等信息和通讯技术，实现经济和社会的全球性网络化。
尽管不同的研究者对数字经济的定义各不相同，但一般说来，数字经济就是指建立在现代信息技术和计算机网络通讯基础上的经济运行系统，其本质特征是商品和服务的数字化、商业管理模式的
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一体化和经济交易活动的网络化。
（二）数字经济的特征
要清楚数字经济对非居民税收管理带来哪些根本性的影响，就必须了解数字经济的基本特征，以及其与传统经济相比都有哪些根本性的不同，相应地我们也必须思考一个问题：在传统经济条件下制定的国际税收管理规则在数字经济背景下还是否适用。
1.数...
篇三：企业所得税管理调研文章
企业所得税筹划五种方法 新《企业所得税法》实施后，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，本文结合实践经验，谈谈中小企业所得税纳税筹划的方法。一、合理选择企业组织形式
新《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果。公司在设立分支机构时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司，造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果；反之亦然。而分公司不是独立法人，其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。因此，公司在设立分支机构时，要做好所得税的纳税筹划，合理选择企业组织形式。创业初期，有限的收入不足抵减大量支出的企业一般应设为分公司，而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按 20%的税率缴纳企业所得税。
二、及时合理列支费用
及时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支时应注意以下几点：
一是发生商品购销行为要取得符合要求的发票。
二是费用支出要取得符合规定的发票。
三是费用发生及时入账，税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，所以在费用发生时要及时入账。
四是适当缩短摊销期限，以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短，例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限，增大前几年的费用扣除，递延纳税时间。
五是对于限额列支的费用争取充分列支，限额列支的费用有业务招待费（发生额的 60%，最高不得超过当年销售收入的 0.5%）；广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入 15%的部分）；公益性捐赠支出（符合相关条件，不超过年度利润总额 12%的部分）等，企业应准确掌握列支标准，减少企业的涉税风险。
三、合理选择存货计价方法
各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等。各种存货计价方法，对于产品成本、企
业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的规定，为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展纳税筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。
一般情况下，选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，企业计入各期产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会忽高忽低，特别是在材料等存货价格差别较大时，可以起到缓冲的作用，使企业产品成本不致发生较大变化，各期利润比较均衡。
而在物价持续下降的情况下，选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。同理，在物价持续上涨的情况下，应选择加权平均法和个别计价法等方法。而在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度，甚至可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收，而陷入财务困境，影响企业的长远发展。
四、恰当运用固定资产折旧
固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。具体可以从折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定等方面进行筹划。
固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。在这三种方法中，双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。在税率不变的前提下，企业可尽量选择最低的折旧年限。《企业所得税法》规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限分别为房屋、建筑物为 20 年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年；与生产经营活动有关的器具工具、家具等为 5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为 4 年；电子设备为3 年。企业对于符合条件的固定资产可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
新《企业所得税法》不再对固定资产净残值率规定下限，企业可以根据固定资产性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。一经确定，不得变更。由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量低估，以便相对提高企业的折旧总额，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。这样，在税率不变的情况下，固定资产成本可以提前收回，企业生产经营前期应纳税所得额减少，后期应纳税所得额增加，可以
获得延期纳税的好处，从资金时间价值方面来说，企业前期减少的应纳所得税额相当于企业取得了相应的融资贷款。
五、充分利用企业所得税优惠政策
新《企业所得税法》改变了原来的税收优惠格局，实行“以行业优惠为主，区域优惠为辅”的政策。企业如果充分利用税收优惠政策，就可享受节税效益。例如：新《企业所得税法》规定，企业发生的以下支出可以加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除 50%，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以加计扣除 100%。再如，新《企业所得税法》规定，具备以下条件的小型微利企业实行 20%的优惠税率政策：从事国家非限制和非禁止行业。工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元。其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。
类似的税收优惠政策还有许多。但选择税收优惠作为纳税筹划方式时，应注意两个问题：
一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，甚至以欺骗手段骗取税收优惠；
二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序在规定时间进行申请，避免因程序不当而失去应有税收优惠的权益。
三严三实开展以来，我认真学习了习近平总书记系列讲话，研读了中央、区、市、县关于党的群众路线教育实践活动有关文件和资料。我对个人“四风”方面存在的问题及原因进行了认真的反思、查摆和剖析，找出了自身存在的诸多差距和不足，理出了问题存在的原因，明确了今后努力的方向和整改措施。现将对照检查情况报告如下，不妥之处，敬请各位领导和同志们批评指正。
一、存在的突出问题
一是学习深度广度不够。学习上存在形式主义，学习的全面性和系统性不强，在抽时间和挤时间学习上还不够自觉，致使自己的学习无论从广度和深度上都有些欠缺。学习制度坚持的不好，客观上强调工作忙、压力大和事务多，有时不耐心、不耐烦、不耐久，实则是缺乏学习的钻劲和恒心。学用结合的关系处理的不够好，写文章、搞材料有时上网拼凑，求全求美求好看，结合本单位和实际工作的实质内容少，实用性不强。比如，每天对各级各类报纸很少及时去阅读。因而，使自己的知识水平跟不上新形势的需要，工作标准不高，唱功好，做功差，忽视了理论对实际工作的指导作用。
二是服务不深入不主动。工作上有时习惯于按部就班，习惯于常规思维，习惯于凭老观念想新问题，在统筹全局、分工协作、围绕中心、协调方方面面上还不够好。存在着为领导服务、为基层服务不够到位的问题，参谋和助手作用发挥得不够充分。比如，到乡镇、部门、企业了解情况，有时浮皮潦草，不够全面系统。与基层群众谈心交流少，没有真正深入到群众当中了解一线情况，掌握的第一手资料不全不深，“书到用时方恨少”，不能为领导决策提供更好的服务。
三是工作执行力不强。日常工作中与办公室同志谈心谈话少，对干部思想状态了解不深，疏于管理。办公室虽然制定出台了公文办理、工作守则等规章制度，但执行的意识不强，有时流于形式。比如，办公场所禁止吸烟，这一点我没有严格执行，有时还在办公室吸烟。
四是工作创新力不高。有时工作上习惯于照猫画虎，工作只求过得去、不求过得硬，存在着求稳怕乱的思想和患得患失心理，导致工作上不能完全放开手脚、甩开膀子去干，缺少一种敢于负责的担当和气魄。比如，做协调工作，有时真成了“传话筒”和“二传手”，只传达领导交办的事项，缺乏与有关领导和同志共同商讨如何把事情做得更好，创造性地开展工作。
五是深入基层调查研究不够。工作中，有时忙于具体事务，到基层一线调研不多，针对性不强，有时为了完成任务而调研，多了一些“官气”、少了一些“士气”。往往是听汇报的多，直接倾听群众意见的少；了解面上情况多，发现深层次问题少。比如，对县委提出的用三分之一时间下基层搞调研活动，在实际工作中却没有做到。即使下基层，有时也是走马观花，蜻蜓点水，让看什么看什么，让听什么听什么。在基层帮扶工作上，有时只注重出谋划策，抓落实、抓具体的少，对群众身边的一些小事情、小问题关心少、关注不够。
六是主观能动性发挥不够。自认为在办公室工作多年，已经能够胜任工作，有自满情绪，缺乏俯下身子、虚心请教、不耻下问的态度。对待新问题、新情况，习惯于
根据简单经验提出解决办法，创新不足，主观上存在满足现状，不思进取思想，主观能动性发挥不够。
七是对工作细节重视不够。作为办公室负责人，存在抓大放小，不能做到知上、知下、知左、知右、知里、知外，有时在一些小的问题上、细节上没有做好，导致工作落实不到位，出现偏差。
八是工作效率不是很高。面对比较繁重的工作任务，工作有时拈轻怕重、拖拉应付、不够认真。存在不推不动、不够主动，推一推动一动、有些被动。比如，文稿材料的撰写，有时东拼西凑、生搬硬套、缺乏深入思考。有时也存在着推诿扯皮现象，不能及时完成，质量也难以保证。对于领导交办的事项，有时跟踪、督导的不够，不能及时协调办理，缺乏应有的紧迫感，缺乏开拓创新精神，致使工作效率不高。
二、产生问题的原因分析 认真反思和深刻剖析自身存在的问题与不足，主要是自己没有加强世界观、人生观、价值观的改造，不注重提高自身修养，同时受社会不良风气的影响，在具体应对上没有很好地把握自己，碍于情面随波逐流。产生问题的原因主要有以下几方面。
（一）自身放松了政治理论学习。对政治理论学习的重要性认识不足，重视程度不够。尤其是在处理工作与学习关系方面，把工作当成硬任务，把学习当作软指标，对政治理论学习投入的心思和精力不足，缺乏自觉学习的主动性和积极性。
（二）宗旨意识有所淡化。由于乡镇工作比较辛苦，从基层回到机关工作后，产生了松口气的念头，有时不自觉产生了优越感和骄傲自满的情绪。听惯了来自各方面的赞誉之声，深入基层少，对群众的呼声、疾苦、困难了解不够，没有树立较强的大局意识和责任意识，使得自己有时会片面地认为只要做好本职工作，完成领导交办的任务就行了，而未能完全发挥自身的主观能动性，缺乏做好工作应有的责任心和紧迫感。
（三）忧患意识不强。只是片面看到了自身工作生活环境的变化，吃苦耐劳的精神有些缺乏，开拓进取、奋发有为、敢于冲锋、勇于担当的锐气有所弱化。有做“太平官”的意识，身处领导岗位，求新、求发展意识薄弱，表率作用发挥得不够好，忽视了工作的积极性、主动性和创造性。
（四）勤政廉洁意识有所弱化。随着自身经济条件的改善，降低了约束标准，勤俭节约的传统美德有些淡化，对奢靡之风的极端危害性认识不足，没有引起高度重视。
诚然，造成自身存 在问题的原因远不止这些，还有很多，如自身的固化思维方式，缺乏居安思危的深层次思考等。
三、今后的努力方向和改进措施 查摆问题，剖析根源，关键在于“洗澡治病”、解决问题。本人决心从党性原则出发，端正态度、认真对待，在今后的工作中采取强有力措施，立行立改，取得实效。
（一）求真务实 办公室主任作为承上启下、协调全局、沟通内外的重要角色，要立足发展、改革的新形势、新情况，以务实的作风和良好的品质做出表率。
一是增强大局意识。要站在全局高度想问题，立足本职岗位做工作。要注重换位思考，真正做到想领导之所想、谋领导之所谋，及早提出比较成熟的意见和建议，供领导决策参考。要善于从纷繁复杂的事务性工作中解脱出来，理清思路，明确目标，发挥自己应有的作用。
二是增强超前意识。要认真研究领会组织意图和领导思路，围绕领导关心的重大问题进行广泛深入的调查研究，为领导决策提供真实情况和可靠依据。要广泛搜集资
料，研究各乡镇、机关单位的新情况、新经验、新做法，借“他山之石”来攻玉，为领导提出决策预案。因此，在想问题、办事情时，要赶前不赶后，尽可能早半拍、快半拍，提高敏感性，增强主动性。唯其如此，才能变被动为主动，“参谋”才能参在点子上，“助手”才能助到关键处。
三是增强创新意识。要强化服务理念，做深、做透、做好服务工作；要以协调、配合作为服务的主要手段和方法，做到服务不越位；要围绕解决难点和热点问题开展服务，切实通过服务和协调把大家普遍关心、关注的热点焦点问题解决好，以实际行动取信于民。
（二）勤政为民
办公室既是贯彻落实县委、政府决议的执行部门，也是督促落实县委、政府决议的监督部门。破除官...
篇四：企业所得税管理调研文章
对企业所得税管理的认识与建议 北川羌族自治县国家税务局随着企业所得税分享制度的改革和最新企业所得税法的颁布，企业所得税已成为国税部门的重要税源之一，企业所得税在组织收入、调节经济发挥着更加重要的作用；但是当前我们在所得税管理方面还存在着不少问题和难点，严重影响着我们的征管质量，下面我们就北川局为例来谈谈对企业所得税管理的认识和建议。
北川是一个少数名族自治县，全县有着 26 万人口，2008年地震后，经济在遭受到了巨大损失，震后在各方的支援和政府的招商引资下，经济得到逐步恢复。目前北川的所得税税源主要集中在水泥,水电,煤炭,旅游等行业。
一、北川局企业所得税征管指标及基本情况 北川羌族自治县国家税务局截止 2010年 9月 30日共有所得税征管户数 121 户，其中应申报户数 116 户，核定征收 31 户，占应申报户数 27%，第三季度征税面为 78% ，盈利企业主要集中在水电、制造业等行业。512 地震给企业造成了巨大损失，三年共减免企业所得税 1531 万元。现将该局企业所得税近三年来所得税征管指标变化指标统计如下：
1、所得税征管户数变化趋势图
户数020406080100120140一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度2007 2008 2009 2010户数 所得税户数呈逐年增加趋势，三年时间增加 114 户，相比2007 年，增加幅度为 16 倍，特别是从 2010 年一季度开始，增加幅度更大。增长原因主要为地震后北川招商引资企业增多，征管户数增长明显。
2、所得税税核定征管户数变化统计表 核定征收户数051015202530352007年 2008年 2009年 2010年核定征收户数
所得税核定征收户数 2010 年增长明显，截止 10 月 31 日核定征收户数 31 户，其中定额征收 29 户，按收入定率征收 2 户。核定征收户数占所得税征管户数比率 27%。11 月份因为企业注销，企业负责人无法联系，取消了核定征收 6 户。
3、征税面变化趋势 征税比率0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度2007 2008 2009 2010征税比率 征税面呈现波动变化趋势，受 2008 年地震的影响，2008 年征税面偏低，2010 年大部分企业得到了恢复，征税面稳中上升，截止第三季度，所得税征税面 78%，超过地震前征税面水平。
4、地震减免税统计表
2008 年地震后，根据财税〔2008〕104 号文件规定，共有 6户，实行全年免征企业所得税，后面因为企业资料不全，两户企业取消了免征税款的备案，其中有两户企业属于西部大开发企业。
二、当前企业所得税征管存在的问题
1、重视不足，管理员业务水平有限,弱化了所得税管理
目前不管是税务干部还是企业管理人员，对企业所得税的认识和重视程度不高，普遍认为，只要企业没赚钱，就没有企业所得税，再加之企业所得税税种占总体税源的比例不大，加之如北川企业所得税管户数量又少，地震前才 26 户所得税企业, 而且企业所得税管理繁琐，造成众多税收干部对所得税的重视不足，新办企业所得税业务重新归属国税部门管理以来，虽然我们加大了对企业所得税知识的学习培训力度，但是由于国税部门对该项业务长期搁臵，且其业务量大、面广、计算复杂，在较短的时间内，很难全面提高干部队伍的整体业务水平。从而弱化了企业所年
份 2008 2009 2010 户
数 6 6 4 减免税（万元）
359.6 581 591
得税管理，造成业务脱节、岗位间衔接不到位的现象时有发生。
2、财务核算不规范，账务资料不健全,企业财会人员参次不齐 目前在所得税征收管理的要求下，很多企业不能按照现行的会计制度规定合理设臵会计科目，不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生,再加上财会人员本身素质和教育程度不高这个因素造成,在这次调研中，北川局所辖管企业财会人员 68 户企业中,具有会计高级职称人员只有一名,兼职会计 5 名, 甚至有几户企业会计和出纳就是同一人,企业财会人员水平参次不齐,企业负责人对财务工作的重视不够;财务账簿资料不健全，特别是生产企业的成本结算方面，很多企业按照销售金额来定投入原材料金额，库存与实际库存不符合等情况，再加上财务人员的缺乏或者兼职财务人员，让企业财务核算形同虚设，严重账实不符，这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。
3、新办企业数量多，纳税信用缺失,征收管理难度大. 北川地震后为发展地方经济招商引资了很多外地企业,企业所得税管户数量大量增加,外来投资企业多为商贸企业，主要集中在建材,零售等行业,流动性大，没有固定的经营场所,大多企业为兼职会计,企业所得税的征管难度大，很多企业开业两年了仍无法实现收入，征收管理难度大。主要表现为：第一，征收方式确定难。目前在查账征收、核定征收和定额征收的所得税管理
方式下，由于每一种征收方式的鉴定，都是在企业的生产经营前期进行，税务机关核定出的征收方式，与企业后期的实际生产经营状况存在着很大的不一致性。同时，目前所得税征收方式的鉴定与地税部门不尽一致，由于掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同等规模、相同行业或类似行业之间鉴定的结果也存在不一致的现象，使纳税人对税务机关执法的公正性产生质疑，影响了公平、公正的税务机关形象。第二，应税所得率核定难。在核定征收所得税的方式下，虽然在应税所得率的设臵上，体现出税负从高的原则。但是，由于核定的项目过多，纳税人资料又不齐全，很难给纳税人核定出一个合适的应税所得率。同时，由于应税所得率设臵的过高，在一定程度上，制约着纳税人不断扩大再生产。第三，新办非增值税纳税企业管理难。近年来我们国税机关主要从事增值税纳税人管理，而对由地税部门管理的企业几乎很少涉及。在这种情况下，对新办非增值税的企业所得税管理，就相应给国税机关的管理和监控带来了一定的难度。第四，现行的财务会计制度口径和有关计算所得税的口径不一致，也加大了所得税管理的难度。
4、汇算清缴管户集中申报,中介机构的介入,造成审核把关难
企业所得税实行按季度预缴，年终汇算清缴，目前年终汇算都统一通过中介机构审核，管理科室负责的方式进行,主要通过汇算通软件核算,由于企业户数多，无法每个企业逐一审核,造成部分企业企业在汇算清缴时蒙混过关,或者减免税备案手续不够
完整。中介机构的介入，审核力度有限；再加上纳税人都在申报期限结束时才来申报，给管理部门的审核时间太短，征管户数多，造成审核力度的不够。
5、税收政策宣传、培训不够及时、到位。
企业所得税税基的计算与其他税种相比业务性更强，政策规定更详细、具体。虽然每年的五月为税收宣传月，但由于政策变化快，业务性强，税收政策的宣传还是不够到位的加上新北川地震灾后税收优惠政策很多，税收政策的宣传显得尤为重要。现行政策规定，企业在核算时按财务制度的规定进行处理，在向税务机关申报纳税时，对财务制度规定和税收规定不一致的，按税收规定进行调整。这就要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定。由于当前税务机关宣传税收政策缺乏长期性，宣传渠道也不够多样，在培训手段上也比较单一、缺乏针对性，导致纳税人很难获取自己所需要的税收政策资料，对所得税政策了解的较少，理解的也很不到位，导致检查时所得税出现的问题最多。
三、加强企业所得税管理的对策 1、加强领导，健全组织机构，充实所得税管理人员
各基层所得税征管单位，要成立以“一把手”为组长的所得税管理领导小组，充实所得税岗位人员力量，不断加强对搞好所得税工作重要性的认识。北川局现在成立了企业所
得税管理专门工作小组，特别是汇算清缴时，对所得税的审批审核实行专人负责，同时，要加大对所得税工作的考核力度，扩大考核范围，提高考核分值，并建立健全所得税各项考核制度，保证把各项所得税工作落到实处。
2、强化纳税评估、日常检查和税务稽查，密切相互之间的联系和信息共享。
纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要手段，也是加强企业所得税管理的一项主要工作。现行的纳税评估比较侧重于对增值税纳税情况的评估，而对所得税的评估则比较欠缺。其实增值税往往与所得税是紧密联系的，增值税的查补往往也意味着应纳税所得额的调增，这就要求我们把增值税的纳税评估与所得税的纳税评估紧密结合起来，方法之一就是建立纳税评估的台账，记录企业视同销售等涉及所得税应纳税所得额等行为，作为对其所得税申报情况审核的辅助；方法之二就是要督促企业进行账务调整，加强纳税评估的后续管理，不能一补了之。由于企业所得税以应纳税所得额为计税依据，以会计利润为基础，所以，企业常常通过种种方法缩小税基或隐瞒收入、虚列或扩大成本。这就要求我们在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理，对企业超出税前扣除范围或标准的，一律不得税前扣除；加强对企业费用、购入资产的原
始发票的合法性审核，对不能提供真实、合法、有效凭据的支出、不规范的原始凭证（发票），坚决不予进账；加强对企业成本核算的监督，对那些亏损大户，我们更要具体分析，查清原因。对纳税评估和日常检查工作中发现的偷税情况移送稽查，加大对违法行为的威慑力，从而使纳税评估、日常检查和税务稽查构成一个完整的管理体系，对企业的涉税业务进行全面监控。
3、以税收管理员制度为依托，加强户籍管理，强化税源监控，实行分类管理。
首先，摸清纳税人底数是税收征管工作的基础和前提。如对房地产业、服务业企业的企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部门对其所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报，对其申报的准确性缺乏必要的监控，甚至有部分企业开业很久，依然没有纳入正常的税务管理。北川局地震后，对所有辖管的企业逐一进行了户籍清理，建立了纳税人的诚信档案。对此，我们认为，应该结合税收管理员制度的落实，加强税收管理员的巡查和调查，调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息，了解纳税人外出经营、注销、停业等情况，掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，对当年或当
期申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税的变化情况，提高企业所得税征管质量和效率；其次，要根据掌握的情况及时调整征管手段，采取分类管理的办法。一是要抓住重点，改进方法，更加全面、准确地掌握重点税源户的情况，不断调整不同时期的重点税源户，在日常征管中予以重点监控。二是加强行业管理，在充分调研的基础上合理制订出行业的平均赢利水平，以便对照分析。三要对财务核算不健全的企业试行核定征收企业所得税等方法保障税款的及时足额入库。
4、核实税基础，改进汇算清缴方式，提高征管质量。
企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。针对企业所得税汇缴业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，亟待从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。首先，要加强对税务机关执法人员的业务培训和对企业税法宣传的力度，提高征纳双方所得税征税、办税综合素质和技能。进行税法宣传不仅是税收征管法赋予税务机关的责任，同时也是加强所得税管理的必然要求。在日常征管中，我们发现，虽有明确的相关规定，企业在扣除项目方面依然存在着误区，如在工资、福利费及开办费摊销等项目税前列支时不符合税法规定。这是由
于企业所得税的应纳税所得额涉及企业的收入、成本、费用、财务成果等生产经营各方面，业务处理涉及税法、会计法、会计制度、财务管理等相关法律、制度、政策，文件多而散，只有统一掌握政策、执行尺度和标准，着力提高征纳双方汇缴综合素质和技能，才能确保所得税政策得到及时、准确的贯彻和实施。其次，要改变现行的汇缴方式。在现行制度下，企业所得税在年后十五日内申报，五个月内汇算清缴。由于企业户数多、时间紧，汇缴的质量难以保证，需要集全局之力来办这件事情，更要加强对有关事项取消审批后的后续管理。要建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。应重点检查事前审批改成事前备案的项目、税收优惠政策享受是否符合规定等，确保所得税征管重大事项执行得正确规范，防止企业混水摸鱼、自行扩大扣除项目范围等现象的发生，以严格管理挖掘税源，从源头和根本上遏制住恶意偷逃税违法行为，进一步加大所得税秩序的规范和整治力度，净化税收的社会环境。
5、全面清理检查享受减免税的企业，建立严格的认证审核制度
北川享受优惠的企业非常多，如西部大开发、地震受灾企业等，这就要求税收管理员对企业申请享受减免税资格的
企业严格审查，对于清理出的为骗取减免税的假民政福利企业、假校办企业、假劳服企业、假军队企业等，要按照偷税进行严肃处理。特别是在汇算清缴时，做好减免税备案和审批手续，对上报的资料进行严格审...
篇五：企业所得税管理调研文章
阿克苏地区关于落实困难地区新办企业享受所得税“两免三减半” 优惠政策的调研报告》------------------------------------------------------------------------------ 作者：
日期：
2014-07-26
根据自治区财政厅有关开展对困难地区新办企业享受“两免三减半” 所得税优惠政策进行调研的要求， 阿克苏地区财政局组织人员于 6 月中旬， 对本地区的边境县温宿、 国定贫困县乌什和柯枰等三县新办企业享受“两免三减半” 税收优惠政策情况进行了调研， 现具体汇报：
一、“两免三减半” 优惠政策落实情况
为了推进新疆跨越式发展和长治久安， 根据中共中央、 国务院关于支持新疆经济社会发展的有关精神， 财政部、 国家税务总局于 2011 年制定下发了《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》， “通知” 规定：
2010 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日， 对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》 范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第二年免征企业所得税， 第三年至第五年减半征收企业所得税。
优惠目录涵盖了农林水、 教育、 文化、 卫生、 煤炭、 新能源、 有色金属、 石油化工、 建材、 医药、 轻工、 商贸服务、 现代物流等 34 个行业（大类）， 支持的范围十分广泛。
为认真贯彻执行该项优惠政策， 阿克苏地区财税部门对内开展系统学习和培训工作， 使广大干部全面掌握相关优惠政策的具体规定和政策衔接； 对外开展企业辅导、 培训工作， 同时， 采用座谈会、 报纸、 广播、 宣传栏等多种方式进行政策宣传， 确保了优惠政策贯彻实施。
目前， 阿克苏地区享受困难地区新办企业所得税“两免三减半” 优惠政策的有 3 个县，即：
温宿县、 乌什县、 柯坪县。
三县 2010 年全部企业所得税入库 1231 万元， 减免企业所得税 50 户， 减免税额 1456. 57 万元， 其中符合要求享受“两免三减半” 优惠政策的企业为 0户； 2011 年全部企业所得税入库 2631 万元， 减免企业所得税 64 户， 减免税额 2469. 61 万元，其中享受“两免三减半” 税收优惠的仅有 6 户（全部为柯坪县）， 减免税额为 0. 23 万元， 占企业所得税减免税额的 0. 009%； 2012 年全部企业所得税入库 3682 万元， 减免企业所得税 76户， 减免税额 4337. 22 万元， 其中享受“两免三减半” 税收优惠的有 11 户（其中：
柯坪县 7户， 温宿县 4 户）， 减免税额为 228. 05 万元， 占企业所得税减免税额的 5. 26%。
二、 存在问题及对策建议
（一）
存在问题及原因
三个困难县符合《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》 的企业较少，多为农资企业， 由于企业规模小， 普遍未按规定设置账薄， 或企业会计核算不健全， 不能如实申报销售收入。
另外， 购买农资的多为农民， 购买时没有索要发票的习惯， 企业在销售农资过程中也不开具发票， 并且绝大多数农资企业也不进行减免税备案， 即使备案， 大多都为零申报， 因此“两免三减半” 优惠政策产生的实际效应甚微。
这一问题， 既有一些企业规模
小、 经营不善、 财务管理不到位等客观因素， 也有一些企业采取所谓合理避税方式， 规避税收上交等主观因素， 对企业而言， 不用交税比享受税收优惠政策要更有利。
（二）
对策建议
1、 困难县要加大对“两免三减半” 税收优惠政策宣传的力度， 通过招商宣传、 媒体宣传、援疆干部宣传、 政府门户网站宣传等方式， 向疆内外及社会各界特别是优惠目录涉及的有关企业、 商户和行业人士进行宣传， 吸引相关资金和人员的投资、 发展。
2、 困难县政府及有关职能部门， 要大力挖掘、 梳理和整合当地优势与特色资源， 并积极对外推介， 为企业投资和选择做好资源准备。
同时， 要优化服务环境， 从基础设施等硬件建设与政府服务等软件配套方面为投资人做好服务工作， 以支持培育新的经济增长点。
3、 困难县要大力支持优惠目录涉及的新办企业的发展壮大， 通过财政、 金融以及其他支持政策， 推动企业做大规模做优链条， 为地方培植一批财源税源。
4、 困难县要加大对优惠目录涉及企业的财务、 税收以及经营状况的指导、 监管， 促进企业规范管理， 良性发展， 形成以优惠政策支持和促进企业做大做强的循环发展局面。
5、 阿克苏地区的经信、 商务、 财政、 发改等部门， 要积极发挥职能作用， 通过政府调控和市场配置两种手段， 指导和促进有利于困难县经济社会发展的市场要素向这些地区合理流动， 推动当地的文化、 商贸、 物流、 农林等事业的产业化发展。
6、 国家“两免三减半” 优惠政策的实施， 对促进新疆困难地区特别是南疆的发展有着重要意义。
但是， 鉴于困难地区大多资源相对贫乏， 自然环境恶劣，“造血” 能力较弱， 同时考虑南疆三次产业现代化程度整体较低， 特别是新型工业化正处于初级发展阶段， 较为完备的现代体系还未建立起来， 因此建议国家对“两免三减半” 政策在南疆地区的部分县域和个别领域应予扩面：
一是将像阿瓦提县这样的财政困难县纳入“两免三减半” 所得税优惠政策范围； 二是考虑南疆的新型工业化正处于起步阶段， 打造现代工业体系、 实现跨越发展的任务艰巨， 建议国家考虑南疆的特殊情况和困难， 将这些地区的省级以上开发区（工业园区）
纳入“两免三减半” 所得税优惠政策范围， 以增强这些地区整体经济实力与自我发展能力， 继而通过这些地区的自我平衡， 推进资金、 技术、 资源、 人才等在区域内的流动， 实现先进县与困难县的均衡发展。
篇六：企业所得税管理调研文章
代号10532
学
号
F1725W1426
分 类 号
密
级
专业硕士学位论文
小微企业减税降费政策研究 -来自浙江省 C 市小微企业的调研
学位申请人姓名
李敏根 培
养
单
位
经济与贸易学院 导师姓名及职称
张艳纯 副教授
张立球 研究员 学
科
专
业
税务专业 研
究
方
向
税收理论与政策 论文提交日期
2020 年 5 月 20 日 万方数据
学校代号：10532 学 号：F1725W1426 密 级：
湖南大学专业硕士学位论文
小微企业减税降费政策研究 -来自浙江省 C 市小微企业的调研
学位申请人姓名：
李敏根
导师姓名及职称：
张艳纯
副教授
张立球
研究员
培 养 单 位：
经济与贸易学院
专 业 名 称：
税务专业
论文提交日期：
2020 年 5 月 20 日
论文答辩日期：
2020 年 6 月 15 日
答辩委员会主席：
郭平 教授
万方数据
Research on the policy of tax reduction and fee reduction for small and micro enterprises-Research from small and micro enterprises in C City of Zhejiang Province by Li Min gen E (Zhengzhou Institute of Aeronautical Industry Management) 2017 A thesis submitted in partial satisfaction of the
Requirements for the degree of Master of Economics in
Taxation in the
Graduate school of Hunan University
Supervisors Associate Professor ZHANG Yanchun Researcher ZHANG Liqiu May,2020 万方数据
I 学位论文原创性声明和学位论文版权使用授权书 湖 南 大 学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
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小微企业减税降费政策研究-来自浙江省 C 市小微企业的调研 II 摘
要 小微企业是我国社会经济发展必不可少的重要生力军。然而，小微企业在市场竞争中面临融资难、用工成本高、税费负担重等问题也不容忽视。2017 年以来，我国开始实行大规模的减税降费政策，到 2019 年，每年的减税降费规模超 2 万亿元，其中与小微企业相关的一系列普惠性减税降费政策有利于帮助小微企业缓解市场竞争中面临的上述困难。
本文以浙江省 C 市小微企业为研究样本，通过调研该市小微企业减税降费政策实施情况和存在问题，以期为完善我国小微企业减税降费政策建言献策。文章主体包括三个部分，一是理论分析，揭示减税降费政策促进小微企业发展的作用机理；二是调研分析， 在对浙江省 C 市小微企业问卷调查的基础上，通过比较小微企业的税收负担、融资情况、社保费用等在不同年份的变化情况，分析 C 市小微企业减税降费政策实施情况，剖析减税降费政策实施过程中存在的问题及原因；三是政策建议，在借鉴国际经验的基础上，提出完善纳税信用共享，优化营商环境，实行小微企业认定动态化管理等若干政策建议。
关键词：小微企业；减税降费政策；小微企业认定管理
万方数据
专业硕士学位论文
III Abstract Small and micro enterprises are an essential force for the social and economic development of China. However, in the market competition, small and micro enterprises are faced with financing difficulties, high labor costs and heavy tax burden. Since 2017, China has begun to implement a large-scale tax reduction and fee reduction policy. By 2019, the scale of tax reduction and fee reduction will exceed 2 trillion yuan per year. Among them, a series of inclusive tax reduction and fee reduction policies related to small and micro enterprises will help small and micro enterprises to alleviate the above difficulties in market competition. This paper takes the small and micro enterprises in C City of Zhejiang Province as the research sample, investigates the implementation and existing problems of tax reduction and fee reduction policies of small and micro enterprises in this city, so as to provide suggestions and suggestions for improving the tax reduction and fee reduction policy of small and micro enterprises in China. The main body of the paper includes three parts: first, theoretical analysis to reveal the mechanism of tax reduction and fee reduction policies to promote the development of small and micro enterprises; second, research and analysis, based on the questionnaire survey of small and micro enterprises in C City of Zhejiang Province, by comparing the changes of tax burden, financing situation and social security cost of small and micro enterprises in different years, this paper analyzes the implementation of tax reduction and fee reduction policy of small and micro enterprises in C City, and analyzes the problems and reasons in the implementation process of tax reduction and fee reduction policy; thirdly, policy suggestions are put forward on the basis of international experience, we should improve tax credit sharing, optimize business environment, and implement dynamic management of small and micro enterprises.
Key words ：Small and micro enterprises; Tax reduction and fee reduction policy; Identification management of small and micro enterprises
万方数据
小微企业减税降费政策研究-来自浙江省 C 市小微企业的调研 IV 目
录 学位论文原创性声明和学位论文版权使用授权书 ................................................... I
摘
要 ........................................................................................................................ II
Abstract ....................................................................................................................III
插图索引 ................................................................................................................. VII
附表索引 ................................................................................................................ VIII
第 1 章 绪
论 ........................................................................................................... 1
1.1 研究背景与意义 ..............................................................................................1
1.1.1 研究背景 ...................................................................................................1
1.1.2 选题意义 ...................................................................................................2
1.2 文献综述 ..........................................................................................................2
1.2.1 国外研究现状 ...........................................................................................2
1.2.2 国内研究现状 ...........................................................................................4
1.2.3 文献评述 ...................................................................................................5
1.3 研究思路、方法和创新之处 ...........................................................................5
1.3.1 研究思路 ...................................................................................................5
1.3.2 研究方法 ...................................................................................................6
1.3.3 创新之处 ...................................................................................................7
第 2 章 减税降费政策促进小微企业发展的理论分析 .............................................. 8
2.1 小微企业的界定 ..............................................................................................8
2.1.1 小微企业界定标准 ...................................................................................8
2.1.2 小微企业的经营特点 ...............................................................................9
2.2 小微企业减税降费政策的作用机理 ............................................................. 10
2.2.1 所得税影响税后利润 ............................................................................. 11
2.2.2 流转税影响产品价格 ............................................................................. 11
2.2.3 社保费影响用工成本 ............................................................................. 11
第 3 章 浙江省 C 市小微企业减税降费政策实施 情况调研 ................................. 12
3.1 小微企业减税降费政策梳理 ......................................................................... 12
3.2 浙江省 C 市小微企业减税降费政策实施效果分析 ..................................... 13
3.2.1 调查区域 ................................................................................................. 13
3.2.2 调查方法 ................................................................................................. 14
3.2.3 问卷设计 ................................................................................................. 14
万方数据
专业硕士学位论文
V 3.2.4 数据分析 ................................................................................................. 15
3.2.5 小结 ........................................................................................................ 23
3.3 小微企业减税降费新政执行中的突出问题 .................................................. 23
3.3.1 小微企业减税降费政策不完善 .............................................................. 23
3.3.2 税收征管体制不够优化 .......................................................................... 24
3.3.3 对小微企业融资支持力度不够 .............................................................. 25
第 4 章 国际经验借鉴 .............................................................................................. 26
4.1 日本小微企业减税降费政策经验借鉴 ......................................................... 26
4.1.1 建立小微企业税收优惠相关的法律体系 ............................................... 26
4.1.2 支持产业创新和技术革新 ...................................................................... 26
4.1.3 支持小微企业融资 ..................................................
篇七：企业所得税管理调研文章
滨远东理工学院毕业论文
恒大地产企业所得税税收筹划问题分析
姓
名：
王泽宇
分
院：
经济管理学院
专
业：
会计学
学
号：
15070643
指导教师：
周
艳
二〇一九年五月二十五日
哈尔滨远东理工学院 毕业论文任务书
学生姓名 王泽宇 分院 经济管理学院 专业、班级 15 级会计 6 班 指导教师姓名 周
艳 职称 教授 从事 专业 会计学 是否外聘 □ √是□否 题目名称 恒大地产企业所得税税收筹划问题分析 一、论文目的、意义 （一）研究目的 所得税的缴纳，一定程度上会影响企业的盈利。所得税筹划，也可以说是一种“合理避税”的方法。文章研究恒大地产的所得税筹划问题，为了更好地了解房地产行业的所得税筹划现状，并为了更好地能够将所学知识运用到实际，因此文章结合实际数据对恒大地产的所得税筹划问题进行了研究，旨在了解其所得税筹划的不足，并结合理论知识提出解决方案。
（二）研究意义 1、有利于优化企业所得税筹划制定战略 2、有利于加强企业经营者对所得税筹划问题的意识 3、有利于减少企业所得税筹划不当导致的一系列风险 4、有利于提高企业经济收益
二、论文内容、研究方法 （一）论文内容 1、我国房地产行业所得税筹划现状 2、所得税筹划概念、相关理论 3、恒大房地产经营现状及所得税筹划问题分析 4、恒大房地产所得税筹划问题的解决对策 （二）研究方法 1、文献综述法：查找了国内外与企业所得税筹划相关的文献，并对其进行了解、分析。为研究的内容和结果提供了有力的理论支持。
2、案例分析法：以恒大房地产作为研究对象，对该企业进行实际的调查和分析 3、定量分析法：运用恒大房地产的相关财务指标进行相关问题的分析研究
三、论文完成后应提交的成果 第一，提交一份一万字以上的“恒大地产所得税筹划及风险对策”的论文成品。第二，提交恒大房地产的相关财务指标的数据。第三，提交国内外相关文献的出处。
四、论文 进度安排
2018 年 11 月 08 日——11 月 28 日:师生互选后，指导老师下达任务，学生收集资料，撰写并提交开题报告，列出论文大纲。
2018 年 11 月 29 日——12 月 20 日：制定、论证可行方案，进行软硬件设计。
2019 年 02 月 25 日——03 月 31 日：对设计进行验证、调试，撰写论文初稿，迎接期中检查。
2019 年 04 月 01 日——04 月 16 日：解决问题，完成论文二稿。
2019 年 04 月 17 日——05 月 11 日：确定终稿，按规范对论文排版、输出和装订，准备论文答辩。
五、主要参考资料 [1] Klassen.State and provincial corporate tax planning[J].Journal of Accounting and Economics，2014. [2] Balatskii.Tax reformand economic growth[J].Studieson Russian Ecnomic Development，2014. [3] Robert.Choice of taxation and corporate organization[J].Ecnomic，2014. [4] 林佳.国内房地产所得税筹划及策略[J].今日财富，2018 年第 4 期. [5] 谭昕.营改增对房地产企业财务管理的影响[J].审计与理财，2018 年第 12 期. [6] 王静.营改增后房地产开发企业税收筹划风险分析[J].纳税，2018 年第 2 期. [7] 蒋慧.KJ 房地产开发公司税收筹划研究[J].今日财富，2017 年第 18 期. [8] 房建林.房地产企业新老项目税收筹划问题分析[J].财会学习，2017 年第 2 期. [9] 李娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友旬刊，2014 年第 6 期. [10]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友旬刊，2014 年第 10 期. [11]谭光荣.战略税收筹划研究[J].商业会计，2014 年第 2 期. [12]刘晓楠.纳税筹划[M].清华大学出版社，2014 年第 7 期. [13]赵宇.固定资产折旧方法对税收的影响[J].当代经济，2014 年第 3 期. [14]王晓芳.我国企业增值税税收筹划[D].中国优秀硕士论文库，2015 年第 32 期. [15]苏畅.税收筹划工作存在的问题分析[J].现代商业，2015 年第 9 期. [16]李明.企业所得税筹划[J].财经界，2015 年第 12 期. [17]武立东.公司所得税治理教程[M].上海人民出版社，2015 年第 11 期. [18]李四等.试论战略管理会计[J].会计研究，2017 年第 2 期. [19]李淑萍.论税务风险的防范与机制创新[J].财贸经济，2005 年第 11 期. [20]盖地.企业税务风险管理：风险识别与防控[J].财务与会计，2015 年第 8 期. [21]孙莉.税收风险管理的探索与实践[J].财政研究，2014 年第 12 期. [22]孙莉.建立健全规避税务风险的管理体系[J].税务研究，2015 年第 2 期. [23]蔡昌.税务风险—防范与控制[M].机械工业出版社，2016 年第 12 期. [24]刘珍.企业税务风险绩效评估研究[J].企业管理，2018 年第 7 期. [25]马翠荣.略论企业税务风险管理[J].会计师，2015 年第 7 期.
六、备注
指导教师签字：
年
月
日 教研室主任签字：
年
月
日
哈尔滨远东理工学院毕业论文 I 摘
要 企业是市场经济的主体，也是国家税收的主要纳税人。随着国内社会主义市场经济的逐步完善，企业的发展前景越来越好，收益也逐渐增加，进而，税收负担也会攀升。所以，为了在日趋激烈的竞争中留存，使企业自身利益极大化，各类企业逐步将成本约束机制作为治理的首要组成部分。税收是企业成本的一个重要因素。通过税收筹划、减税和节约成本，已经成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。本文以恒大房地产企业所得税法为研究对象，结合国内市场经济和税收政策的变化，在原有规划的基础上，对规划方案进行了调整和完善，使恒大房地产企业所得税成为研究对象。使之更符合原版。合资公司的规划目标是及时有效地带来税收。
关键词 ：企业所得税；所得税筹划；税后收益最大化
哈尔滨远东理工学院毕业论文 II Abstract Enterprises are the mainstay of the market economy and the main taxpayer of state taxation. With the gradual improvement of China"s socialist market economy, the development prospects of enterprises are getting better and better, the income is gradually increasing, and the tax burden will also become larger. Therefore, in order to survive and become more competitive in the increasingly fierce competition Maximizing interests, various enterprises gradually take the cost constraint mechanism as an important part of management, and taxation is an important factor of enterprise cost. Saving costs through tax planning and reducing tax burden have become important measures for enterprises in all countries to maximize economic benefits. Based on the corporate income tax law, the article takes the income tax of Evergrande real estate as the research object. Based on the development of the company in recent years, combined with the changes of China"s market economy and tax policy, the plan is re-adjusted and improved based on the original plan. Make it more in line with the company"s planning goals, and bring tax revenues in a timely and efficient manner.
Keywords ：Enterprise income tax; Income tax planning; Maximize after-tax returns
哈尔滨远东理工学院毕业论文 III 目
录 摘
要 .............................................................................................................................................. I
Abstract ......................................................................................................................................... II
一、绪
论 ..................................................................................................................................... 1
（一）研究背景 ..................................................................................................................... 1
（二）研究目的及意义 ......................................................................................................... 1
（三）国内外研究现状 ......................................................................................................... 1
（四）研究方法及思路 ......................................................................................................... 3
二、企业所得税所得税筹划相关理论概述 ................................................................................. 4
（一）企业所得税筹划的概述 ............................................................................................. 4
（二）房地产行业税收筹划特点及方法 ............................................................................. 4
（三）房地产行业所得税筹划风险类型 ............................................................................. 5
三、恒大地产集团所得税筹划的现状 ......................................................................................... 6
（一）恒大地产集团简介 ..................................................................................................... 6
（二）恒大地产集团所得税筹划的现状 ............................................................................. 6
（三）恒大地产集团所得税筹划存在的问题 ..................................................................... 8
四、恒大地产企业所得税所得税筹划问题的解决措施 ........................................................... 12
（一）选择合理的折旧方法 ............................................................................................... 12
（二）选择科学的存货计价方法 ....................................................................................... 12
（三）提高相关人员所得税筹划意识 ............................................................................... 13
（四）加强关键点控制 ....................................................................................................... 14
结
论 ........................................................................................................................................... 15
参考文献 ....................................................................................................................................... 16
致
谢 ........................................................................................................................................... 17
哈尔滨远东理工学院毕业论文 1 一、绪
论 （一）研究背景 税收的实质是国家依托其政治权力，依据税法等相关法规，强制性地、无偿地分担国民收入的再分配。在改革开放后的几年，中国的计划经济渐渐变成了社会主义市场经济的体制。这为企业进入自由巿场经济带去了无穷大机遇，也为企业进入自由巿场经济开发了机遇。企业是国民生产总值的主要推动力，并逐渐成为市场经济的重要组成部分。
从企业的视角分析，税收是强制性的。向国家缴纳的未缴税款应当计入企业成本，但这些成本不产生相应的收入或补偿，文章给予以上原因作为文章研究背景，对恒大地产集团的所得税的税收筹划进行研究分析。
（二）研究目的及意义 1、研究目的 所得税的缴纳，一定程度上会影响企业的盈利。所得税筹划，也可以说是一种“合理避税”的方法。文章研究恒大地产的所得税筹划问题，为了更好地了解房地产行业的所得税筹划现状，并为了更好地能够将所学知识运用到实际，因此文章结合实际数据对恒大地产的所得税筹划问题进行了研究，旨在了解其所得税筹划的不足，并结合理论知识提出解决方案。
2、研究意义 企业注重年度收入和利润，并可能忽视税收的影响。也可以说企业税收筹划是企业盈利发展的一部分。因此在对于企业如何合理避税这个问题来说，具有重要的研究意义与研究价值。文章研究以知名的集团——恒大地产集团的税收筹划作为例子，对该企业的所得税税收筹划进行分析和研究，以帮助恒大地产集团优化税收筹划方案，降低企业成本，提高企业盈利水平。
（三）国内外研究现状 1、国外研究现状 Klassen（2014）企业的税收往往占据企业总成本的一个较大比重，是企业在成本总计上不可忽视的一部分。因此对于企业的角度来说，合理的避税也是提高企业盈利水平的一个部分。
Balatskii（2014）在《税制改革与经济增长》中认为：从企业的角度来看：第一，当公司的营销行为发生时，必须寻求合作伙伴的正式发票，以确保每一个过程都能以合理合
哈尔滨远东...
篇八：企业所得税管理调研文章
★资料分享大全-分享无极限★★★当前个人所得税征管中存在的问题及对策个人所得税是政府取得财政收入的主要方式， 也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定和增长的重要经济杠杆。随着我国经济的快速发展，个人收入的不断增加，应纳个人所得税的人越来越多，个人所得税的收入也在逐年增加，但不可否认， 个人所得税征管中还存在一定的问题。
一、 个人所得税的收入现状以无极县为例，个人所得税是该县地税收入的主要来源之一，在地方税各税种的征收中约占总税收收入的40％左右。据统计，2004 年 1-7 月份入库个人所得税收入 827.5 万元，比去年同期增收 12.6万元，增长 1.5％。其中：工资薪金所得 89.1 万元，占个人所得税税收收入的 10.7％，同比增加 33.8 万元，增长 61.25％。由于当前对个人所得税的税收征管还不完全到位，导致该税种一定程度的大量流失。比如：从在地税办理登记情况来看，无极县境内办理个体登记纳税人为 3952 户，而办理个人所得税扣缴登记的纳税人仅为 24 户。这 24 户中安装个人所得税代扣代缴软件的也仅有 16 户，由于收入不透明等方面的原因，导致税款的大量流失。二、个人所得税征管中存在的主要问题（一）
、纳税人的纳税意识差，难以确保税款的应收尽收。由于业户纳税意识淡薄， 致使不少从事生产经营的个体户办理了工商营业执照后不去税务机关办理税务登记。从县工商部门接收过来的年度数据与税务登记比对情况来看，尚有 619户纳税人已在工商机关办理了营业执照而未在税务机关办理税务登记，占登记总户数的18.7％。此外在农村中还有大量农闲时利用机动三轮车搞运输、赶集户、盖房班（农村小建筑施工队）等等，这些经营者抱有“税务机关查着就软磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不着就是便宜”的心态，且大多是无证、无照零散税源，易漏难管，极易造成该税种税款的流失。
（二）
、征管手段力不从心个人所得税数额分散，流动性大，现金交易多，是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种。这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及现代化的征管手段。而地税部门征管的税种多、范围广，人员有限，对个人所得税投入的征管力量不足，一个税务人员往往集征收、管理、检查三项职责于一身，工作量大，无暇顾及，税收流失防不胜防。单就无极县大陈税务所为例，该所共有正式干部 4名，一名所长、一名征收人员兼会计、两名管理人员，却所辖两个乡 40 多个自然村的税费征收工作，很难做到应收尽收。
（三）
、收入不透明，申报不实个人收入来源渠道多，收入形式复杂，职工工资、薪金之外的收入有明有暗，有现金有实物，在全部收入中占的比重越来越大。
由于目前市场经济还不发达， 信用化程度很低， 个人收入分配主要依靠现金支付结算，要完全真实反映一个人的实际收入是很困难的， 靠地税部门全身心的投入检查， 也是不现实的。正是个人收入的这种不透明，导致征收严重不足于准确计量（四）
、源泉控管难以全面落实我国个人所得税对工薪阶层的具体征收方式是源泉控制、 代扣代缴为主， 同时辅之以纳税人自行申报纳税，但实际执行的情况并不尽人意。从理论上讲，只要各部门、单位、企业认真执行代扣代缴制，是可以控制和调节相当大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企业不愿全面履行代扣代缴义务。有的怕得罪人，怕麻烦，消极应付，不认真履行代扣代缴义务。这些有源泉控制的环节放松，必然导致大量的漏税和调节乏力。三、加强个人所得税征管的措施（一）
、营造良好的治税环境经济发达国家的实践证明， 良好的治税环境能够促进纳税意识的增强， 凡是个人所得税征管比较成功的地方，都有一个纳税人自觉纳税的社会氛围。要营造公民自觉纳税的社会大环境，需要系统的进行多方面的工作。
首先是广泛深入地宣传教育， 从中央到地方的各种媒体对税法的多层次、多环节、多方位的宣传，做到电视有图像、广播有声音、报刊有文章、公民有资料，使税法深入千家万户，人人皆知。其次，是要在加强税收征管手段现代化的同时，加强纳税服
务，深入开展创建最佳办税服务厅活动，为纳税人提供高效优质的一条龙服务，切实减轻纳税人申报纳税申报的难度和压力。三是严格依法治税，加大处罚力度。个人所得税要有大的起色，必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治，不允许姑息迁就和搞下不为例。实践证明，执法手段越强硬，税收违法行为就越少；法律制裁越严厉， 偷税投机心理就越小，对个人所得税而言，莫不如此。
（二）
、实行部门联合治税， 最大限度地减少税款流失充分调动社会各方面力量， 加强各部门的分工协作，形成齐抓共管实施联合治税新机制，可以从根本上把住个人所得税税收源头，防止税收流失。无极针对税收征管现状，在县政府的大力支持下，多次召开国地税、财政、审计、工商、医疗、城建等部门联席会议，今年 3 月初在县财政局成立了税源管理科。在目前国地税不能微机联网的情况下，由国税和地税基层单位每月 3 日对全县所有纳税户分一般纳税人、国地共管户、地税单管户三类，逐户、逐月填报上月纳税、停复业、新办登记等情况，数据统一集中到财政局税源管理科，根据采集到的国、地税数据进行数据对比，对那些已纳增值税未纳城建税、在国税办理登记而未在地税登记的纳税人一一列出，取得较好效果。该局从今年初开始实现联合治税后， 清理出漏征漏管户 413 户， 新增办证 91 户， 清理税款 95.5万元。
（三）
、实行个人自行纳税申报和源泉扣缴****制当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用。与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。
对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人， 既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。
（四）
、制定行业管理办法，促进税收收入的增长一是建立重点税源档案和联席制度。无极县地税局针对所管辖区面积大、户数多、分步分散等实际情况，全面推行《段管片管责任制》 ，建立《税源户籍簿》 ，做到每户的生产经营、依法纳税等情况在户籍簿上有登记、有记录，特别是对年纳税额在 10 万元以上的重点税源户，建立了重点税源档案和联席制度， 按月填报重点税源监控表和登记征收台帐， 每季填报重点税源变更统计表， 对税源的变化做到适时监控， 随时掌握其变化情况。
二是从源头上完善对双定户的管理。该局成立了由主管局长负责，征管科牵头，税政、监察、稽查等科室参加的双定户管理领导小组，定期召开双定工作会议，由管理部门提交新开业户应纳税款额，既从源头上完善对双定业户的管理，又推行公开办税，从而强化了税源控管力度。三是创新和改进行业税收征收管理办法，制定完善皮革、建筑、砖瓦窑等 10 个行业税收专项管理办法，从源头上减少了个人所得税的流失。截止到今年七月份，该局农村个人所得税税收入库××万元，同比增加××％。
篇九：企业所得税管理调研文章
录
答辨评价（教师评语… …… …… …… …… …… …… …… …（1）
摘要 …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… ……（2）
正文 …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… ……（2）
一、 实习说明…… …… …… …… …… …… …… …… …… …（2）
二、 实习单位简介 …… …… …… …… …… …… …… …… …（2）
三、 实习工作内容 …… …… …… …… …… …… …… …… …（3）
四、 制作报告流程 …… … …… …… …… …… …… …… ……（4）
1. 报告流程 …… …… …… …… …… …… …… …… ……（4）
2. 接收资料 …… …… …… …… …… …… …… …… ……（4）
3. 填写工作底稿
…… …… …… …… …… …… …… ……（4）
4. 送审报告
…… …… …… …… …… …… …… …… …（13）
五、 编制企业所得税汇算清缴报告过程中需要注意的问题……（14）
六、 总结
…… …… ……………………………………… …… …（15）
关于编制企业所得税汇算清缴报告流程的调查
摘 要：
在事务所实习期间， 采用实地调查方法为主， 通过查看账目， 向管理人员咨询等方式， 了解 XXX 有限公司 2012 年度的做汇算清缴报告的基本情况,同时收集了部份资料和数据， 并对资料和数据进行了统计和分析。
我了解到企业所得税汇算清缴是分四种， 分别为国税查账、 地税查账、 国税核定、 地税核定。
通过调查关于编制企业所得税汇算清缴报告是怎么做成的， 在实习过程中， 对于企业所得税汇算清缴时最重要的就是调整其需调整的项目， 调整项目分为三大类：
收入类、 费用类与资产类。
关键词：
XXX 公司 企业所得税 汇算清缴 报告 编制 调查
一、 实习单位基本情况 XXX 事务所， 是面向全国、 具有独立法人资格的社会中介服务机构。
主要从事内外资企业年度报表审计， 企业合并、 分立、 改制、 重组审计， 清算审计， 企业内部审计， 离任审计， 企业所得税汇算清缴审计， 企业弥补亏损审核认定， 财产损失鉴定审计， 其他持特殊目的的审计； 验资、 资产到位专题报告； 税收咨询与筹划， 税务代理， 反倾销代理； 担任常年财会、 税务顾问； 会计咨询服务， 代理记账、 编制会计报表， 培训会计人员等中介服务。
该所人员在多年的执业过程中， 与企业、 有关政府机关和其他中介机构具有良好的合作关系。该所将一如既往地恪守诚信为本、 质量第一、 信誉至上的服务宗旨， 坚持客观公正、 依法独立执业的原则， 以深厚的专业知识、 丰富的实践经验和优秀的人才资源为保障， 与客户密切合作、 信守合同、 讲究效率， 竭诚为各界客户提供优质、 高效的专业服务。
他们用最专业的服务给客户提供最快捷、 最及时的服务和出具报告， 价格同行业最优惠! “以诚为本、 培育信用” 是我们的理念， 他们将一如既往的奉献赤诚和智慧， 面向未来， 客户发展就是他们的发展。
他们坚持“独立务实、 客户满意” 的服务准则， 多年来致力于为中外客户提供热情、 周到、 优质、 高效的专业服务。
二、 实习工作内容
在事务所实习期间， 我在实习单位的技术部工作， 而我的主要工作是编制企业所得税汇算清缴报告。
企业所得税汇算清缴， 是指纳税人在纳税年度终了后 4 个月内（现在改为每年 5 月底前）， 依照税收法律、 法规、 规章及其他有关企业所得税的规定， 自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额， 确定该年度应补或者应退税额， 并填写年度企业所得税纳税申
报表， 向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、 提供税务机关要求提供的有关资料、 结清全年企业所得税税款的行为。
我调查的公司是属于查账征收的企业（A 类）， 而 A 类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
收入：
核查企业收入是否全部入帐， 特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐；
成本：
核查企业成本结转与收入是否匹配， 是否真实反映企业成本水平；
费用：
核查企业费用支出是否符合相关税法规定， 计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；
税收：
核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；
调整：
对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后， 依法计算本企业年度应纳税所得额， 从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额；
补亏：
用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5 年内）；
所得税：
计算出企业应补缴的所得税或者应退税额。
特别注意：
所得税汇算清缴所说的纳税调整， 是调表不调账的， 在会计方面不做任何业务处理， 只是在申报表上进行调整， 影响的也只是企业应纳所得税， 不影响企业的税前利润。
三、 所得税汇算清缴报告编制流程 （一）
报告流程 根据资料（财务资料、 税务资料等）
编工作底稿
审核报告
与客户沟通， 是否同意补税 （判断不了的与注册会计师沟通）
报备
打印报告
上传税局
交给客户 ，这样一份报告就可以了， 不过这只是我的理解。
（二）
接收资料 情况一：
我们从我们公司的财务部那里接收资料， 然后签名登记；
情况二：
我们直接从客户那里接收资料， 做好交接工作就行啦， 最重要的是要点清资料；
（三）
填写工作底稿 在做底稿的前， 先是向财务要个工单号， 然后再拿着资料清单进行清点和核对， 清点完毕就开始工作了。
但如果想要工作得快一点， 那就要在清点资料的时候认真一点， 资料如果齐的话， 就可以很快地完成了； 如果资料不齐的， 那就等它的资料补齐了再做， 这样省时间和精力。
所以做事情是要三思而后行的。
在做底稿时， 首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表， 与企业的利润表、 总账、明细账进行核对， 审核账账、 账表是否相符；
就是根据资产负债表、 利润表填写试算平衡表工作底稿， 把试算平衡表做平； 再根据明细账或科目余额表填写相应科目的审定表。
其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表” 进行重点审核， 审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；
最后将审核结果与委托方交换意见， 根据税法相关规定和企业实际情况而出具
相应报告， 其报告意见类型为：
无保留意见鉴证报告、 保留意见鉴证报告、 否定意见鉴证报告、 无法表明意见鉴证报告。
而我们通常只会出无保留意见鉴证报告的。
具体情况如下：
1、 编制企业所得税汇算清缴报告 第一步、 检查客户给的资料是否齐全， 客户提供的公司资料包括以下（缺一不可）
第二步
根据资产负债表、 利润表填写试算平衡表工作底稿， 把试算平衡表做平 第三步
根据明细账或科目余额表填写相应科目的审定表， 通常情况下是可以对平的， 比如：
跟下面的账面记载的数是一样的， 是对得上的， 那就是没有问题的， 不过它是没有明细的， 正常的是有明细的。
我觉得这是一种假账行为。
第四步
根据“营业执照； 组织机构代码证； 国税登记证(注明纳税人编码) ； 税登记证； 最近一次的验资报告； 法人、 股东身份证； 银行开户许可证及开户证明” 这些资料填写客户基本情况表（表 X1 如下）
第五步
这就开始对各项税费的审查了， 如下图：
以下是对上面税费的资料补充， 增值税账面记载数是 1, 740. 00 元， 营业税账载数是 19, 854. 95元, 一共主税额是 21, 594. 95 元， 用这个总数算附加税可以算对的， 具体概况如下：
第六步
企业所得税纳税审核工作底稿的审核 （如下表）， 其中我个人觉得重要的有 G3、 G3-2-1、G3-2-2、 G3-2-3、 G3-2-6、 G3-2-7 、 G3-2-11、 G4、 G4-1、 G5-5-1、 G9、 G9-1 这 12 个表：
G 企业所得税纳税申报表审定表 G1 收入明细表审核表 G1-1 视同销售收入、 成本审核底稿 G2 成本明细表审定表 G3 纳税调整项目明细表审定表 G3-1-1 接受捐赠收入审核底稿 G3-1-2 --不符合税收规定的销售折扣和折让 G3-1-3 未按权责发生制原则确认的收入 G3-1-5 确认为递延收益的政府补助审核底稿 G3-2-1 工资薪金和三项经费支出审核底稿 G3-2-2 业务招待费支出审核底稿 G3-2-3 捐赠、 赞助支出审核底稿 G3-2-4 利息支出审核底稿 G3-2-5 住房公积金支出审核底稿 G3-2-6 罚金、 罚款、 被没收财物的损失、 税收滞纳金审核底稿 G3-2-7 各类社会保障性缴款支出审核底稿 G3-2-9 与取得收入无关的支出审核底稿 G3-2-10 不征税收入用于支出所形成的费用审核底稿
G3-2-11 其他扣除类项目调整审核底稿 G3-3-1 财产损失审核底稿 G3-4 房地产企业预售收入计算的预计利润 G4 企业所得税弥补亏损明细表审定表 G4-1 历年亏损弥补情况审核底稿 G5 税收优惠明细表审定表 G5-2-1 资源综合利用企业所得税优惠审核底稿 G5-3-1 技术开发费用加计扣除审核底稿 G5-3-2 安置残疾人员工资加计扣除审核底稿 G5-3-3 安置国家鼓励安置的其他人员工资加计扣除审核底稿 G5-4-1 免税所得审核底稿 G5-4-2 减税所得审核底稿 G5-4-3 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免审核底稿 G5-4-4 从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所得减免审核底稿 G5-4-5 符合条件的技术转让所得减免审核底稿 G5-5-1 符合条件的小型微利企业减免税审核底稿 G5-5-2 国家需要重点扶持的高新技术企业减免税审核底稿 G5-5-3 民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税减免税审核 G5-5-4 过渡期税收优惠减免税审核底稿 G5-6 创业投资企业抵扣的应纳税所得额审核底稿 G5-7 购置专用设备投资额抵扣应纳税所得额审核底稿 G6 境外所得税抵免计算明细表审定表 G7 以公允价值计量资产纳税调整表审定表 G8 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表审定表 G9 资产折旧、 摊销纳税调整明细表审定表 G9-1 固定资产折旧审核底稿 G9-2 生物性资产折旧审核底稿 G9-3 长期待摊费用审核底稿 G9-4 无形资产摊审核底稿 G10 资产减值准备项目调整明细表审定表 G11 长期股权投资所得（损失）
明细表审定表 第七步
这一步是最重要的， 就是纳税调增调减事项。
这个可以根据纳税调整项目明细表（报告的附表三， 如下图）
来取数的。
下面是主表， 上面的调整事项会在下面的表里反映的：
第八步 就是编制现金流量表， 其实刚开始的时候有点懵懂的， 不太会编， 做多了， 就觉得很简单了。
其实和我们在学校学得是一样的， 不过可能没有认真地听课吧， 所以刚开始的时候有点模糊。
第九步
和客户沟通税费问题和调整事项内容， 如果客户说可以， 那么我们就可以送审了。
通常的鉴证结果报告如下：
例：
我们认为， 本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》 已经按照《中华人民共和国企业所得税法》 及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制, 在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。
部分数据摘录如下：
2. 当自己做完前面的那一些之后， 觉得没有任何问题的时候， 就要与客户沟通， 是否同意补税，如果自己判断不了的就要与注册会计师沟通。
像我做的这一家公司的部分数据摘录（如下）， 该公司今年的利润是-1, 611. 27 元， 调增了 90, 569. 66 元， 调整后所得是 88, 958. 39 元， 因为它有以前年度亏损， 所以要弥补亏损。
然后该公司今年的应纳税所得额就是 1, 441. 61 元， 税率是 25%， 那么应纳所得税额就是 360. 40 元， 因有预缴所得税 198. 94 元， 所以该公司今年需要补缴 161. 46 元的税。
3. 如果把前面的都做完了， 就要自己调整一下 Excel 文档的格式， 该不要的就不要， 该显示就记得显示出来， 这就很明显地体现出自己是否有认真地在做报告。
4. 送审报告 如果上面的流程都走完了， 就把做好的公司企业汇算清缴报告送到税师那里审核， 审核没问题了， 再送到报备员那报备， 然后上传打印。
然后就等税局那边是怎样处理的， 所有的流程走完了，一份报告就可以了。
四、 编制企业所得税汇算清缴报告过程中需要注意的问题 一是要注意是交国税的还是地税的， 是查账的还是核定的。
这很重要， 因为它们的汇算清缴模板是不一样的， 如果不能判断的话就放在不做先， 以免浪费时间和精力。
二是要注意“流量表中的购买商品、 接受劳务支付的现金”， 如果里面有包含了应付工资（或是应付职工薪酬）
那块的话， 就要减掉管理费用里的工资那块。
三是如果都在报告期间之前交了税费的话， 就反应全部已缴款， 就不用在“年末欠交数” 里填数， 有营业外支出是要做纳税调增的， 营业外支出要区分罚款和滞纳金， 在做报告的时候可以看原始凭证区分， 因为我做的这一份报告里面没有发生营业外支出， 就不详说了。
四是税收滞纳金是指由于纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的， 而由税务机关向纳税人（扣缴义务人）
征收的一种带有补偿性和惩罚性的款项； 税收罚款
是对违反税收法律、 法规的纳税人（扣缴义务人）
进行的行政处罚， 是税务机关强制违法者承担一定金钱给付义务的处罚。
五是城市维护建设税、 教育费附加、 地方教育费附加、 堤围防护费这些附加税。
如果企业所记的账面数比审核数多的话， 就要纳税调增的； 如果企业账面上比审核数少的话， 有两种情况， 一就是企业可能少缴了， 二就是企业少计提。
六是如果是小规模的纳税人增值税申报表（一般纳税人不用填）
要隐藏起来， 我做的这一间公司是小规模的纳税人， 所以这个表是不用填的。
七是“企业所得税其他优惠表”， 如果缴的企业所得税是国税...
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