内部审计监督调研3篇内部审计监督调研 县内部审计工作情况调研报告 为积极探索新形势下的内部审计工作，切实加强各部门所属单位和村级财务的资金管理，推动我县内部审计事业持续健康下面是小编为大家整理的内部审计监督调研3篇,供大家参考。
篇一：内部审计监督调研
内部审计工作情况调研报告为积极探索新形势下的内部审计工作，切实加强各部门所属单位和村级财务的资金管理，推动我县内部审计事业持续健康发展，去年我局组织有关人员对全县内部审计工作进行了专题调研。在问卷调查的基础上，重点走访调查了 10 个县级行政部门、6 个镇乡（街道）和 4 家实力型民营企业。从调研情况看，近二十年来，全县内审机构共完成审计项目 6834 个，查处损失浪费金额 3。4 亿元，纠正违规金额 12。5 亿元，促进增收节支 5906 万元，被采纳合理化建议 1722 条，为促进我县经济发展、维护社会稳定作出了积极的贡献。尤其是原经济主管部门的内审机构在服务县属企业改革，配合开展企业转制审计，参与领导干部业绩考核，探索经济责任审计等方面作出了积极的努力，取得了较大成绩。
一、现状及存在的主要问题
我县内审工作从 1985 年起步发展至今，已基本形成部门内审、镇乡（街道）内审、民营企业内审及县审计局负责对全县内部审计指导监督的工作格局，内部审计机构和人员分别由 1985 年的 18 个和27 人增加到 2003 年的 65 个和 195 人。多年来，内部审计工作在不断发展的同时，也暴露出一些问题和不足，主要表现在以下几个方面：
（一）内审工作发展不平衡。由于领导思想认识和重视程度的差异，我县的内审工作表现出三个“不平衡”：一是机构设置不平衡。据统计，截止 2003 年底，全县专职内审机构 20 个，占机构总数的31％；专职人员 56 人，占总数的 29％，但机构与人员均到位的仅 6个。调查还发现，不少内审机构设在财务科内，财务人员和内审人员交叉兼职。如农村实行村账代理后，原兼任内审人员的乡镇财务辅导员，现又担任会计服务所所长；实行委派会计的部门，由委派会计兼任内审人员。内审工作在某种程度上受制于财务部门负责人，内审工作缺乏相对的独立性，使内审人员对领导层的参谋助手作用受到限制。二是工作开展不平衡。配有内审人员的单位，多数工作开展较正常。如丹东街道和石浦镇内审机构在保证村级财务审计“三年一轮回”的前提下，已逐步向“两年一轮审”目标推进。教育、交通等部门在经常性地对下属单位开展内部财务监督的同时，积极实施基建项目跟踪审计。卫生部门在内审人员组织保证上做到“一付班子、一个网络、一套措施”，坚持开展财务季度互审，不定期实施院长离任审计。但也有一些单位内部审计工作不是很到位，或是机构人员未落实，或是专职内审人员岗位变动后未及时补充力量，至今内审工作仍是纸上谈兵，毫无进展。三是履行职责不平衡。有的单位年初有审计项目计划，年中有检查，年末有总结，审计结果有书面报告，对存在的问题有处理意见。在做好财务收支审计的基础上，还积极开展经济责任审计和基建项目审计。但有的单位没有审计计划，只有当群众有反映时才去审，就事论事，内审作为内部一项有效的监督职能难以发挥。
（二）内部审计规范化程度有待提高。《审计法》和《审计署关于内部审计工作规定》虽已颁布实施多年，但由于内审人员的不稳定性，具体操作中随意性较大。如审计前没有向被审计单位下发统一格式的审计通知书，仅以电话通知代替审计通知书；有的审计结果没有形成正式的审计报告，常以汇报代替审计报告；有的审计资料未及时立卷归档，造成领导变动或经办人员更换后，群众再次反映时因找不到原审计结论而只能重复审计；有的因年久而遗失有关资料，或找不到当时的经办人而难以结论。所有这些都影响了内审工作质量的提高和作用的充分发挥。
（三）内审人员素质参差不齐，专业知识有待加强。抽样统计显示，县级部门内审人员结构较镇乡（街道）合理。部门内审人员具有大专以上学历的占 67％，中级及中级以上技术职称的占 42％，老中青年龄搭配较合理。镇乡（街道）内审队伍则呈现“二低”现象：文化程度低和技术职称低，具有大专以上学历的仅占 33％，中级及中级以上技术职称的仅占 17％。同时，内审人员知识结构单一，大多仅专长财务会计，经济管理、工程技术、法律、计算机等知识面较窄。这些都使得内部审计范围狭窄，审计质量和审计效率难以提高。
二、加强内部审计工作的几点建议
在县级机关、乡镇政府机构改革，村账镇乡（街道）代理，企业经营机制转换以及行政事业单位会计集中核算（结算）的新形势下，如何加强内部审计监督，是我们面临的一个新课题。根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合我县内审工作实际，提
出如下建议：
（一）抓组织，建立健全适合管理和发展要求的内部审计机构。独立的内审机构和人员是保证内部审计工作正常开展的前提。当前，一是要建立完善县级有关部门的内审机构。对于资金运作量大且下属单位多的部门，必须要建立内审机构，配备专职内审人员。如教育、卫生、建设、交通等四个部门要建立独立的内审机构，配备 1 名专职和若干名兼职的内审人员；农林、水利、国土、海洋、公安、法院、民政、劳动、财税、经贸、广电、工商、发展计划等十三个部门应建立与单位纪检监察合署办公的内审机构，配备若干名业务能力强的兼职内审人员，有条件的，也可配备专职内审人员；其他需要内部审计的单位，可将内审职责直接授权纪检监察等内设机构履行。在现阶段机关事业单位会计集中结算情况下，专职内审人员可从财会或相近专业人员中选拔；推行集中核算后，专职内审人员可直接从单位财务科长或主办会计中产生。二是要完善村账镇乡（街道）审计制度。18个镇乡（街道）要进一步加强和健全内审工作，至今尚未设立内审机构或未配内审人员的，可将机构设在纪委监察办公室，内审工作可由纪委副书记负责，在财会人员中挑选 1—2 名作为专职内审人员。强化对村级的审计职能，规范村级财务收支审计，积极开展对村主要干部的经济责任审计、基建投资审计、专项资金审计等，全面履行镇乡（街道）审计室的监督职能，促进经济发展和社会稳定。三是要积极探索民营企业的内审路子。重点抓好实力型民营企业的内部审计监督机制的建立和完善，帮助建立健全董事会领导下的独立于财务部门的
内审机构，配备专职的内审人员，积极探索民营企业管理审计和效益审计。
（二）抓重点，努力探索内审工作新领域。内审工作必须围绕经济工作中心和部门、镇乡（街道）的中心工作来开展，要以“抓管理，促规范，出效益”为根本出发点和落脚点，全面审计，突出重点，由事后审计向事前、事中审计延伸，实现事前、事中、事后的全过程监督。部门内审主要健全内控制度，规范财经行为，为领导决策当好参谋。乡镇审计重点是村级财务审计及对代理会计的监督，完成村级财务三年一轮回和对村级重大经营项目、工程招标发包、村主要干部离任审计的任务。民营企业内审工作的重点必须转移到以促进内部管理，提高经济效益为主上来，促进企业持续健康快速地发展。
（三）抓规范，不断提升内部审计工作质量。制度化、规范化和法制化是我县内审工作的必由之路。一是要制定切实可行的内部审计工作规定，明确各单位内审工作的对象、任务、职责、权限，同时要明确审计程序，来规范部门、镇乡（街道）和民营企业的内审行为。二是加强内部审计工作的考核，将内审工作列入各部门、各镇乡（街道）岗位目标考核内容之一。各单位要按照《审计署关于内部审计工作的规定》，结合本部门实际制定各项内控制度和有关规定。三是县审计局要加强对项目质量的指导和监督，帮助其进一步规范审计文书和审计工作底稿、审计取证单的编制。每年组织开展内审项目质量互查和项目质量评优，积极实施项目精品工程，选送优秀审计项目参加上级审计机关质量评比，帮助内审机构进一步完善内部质量管理制
度，增强内审人员的责任意识和依法审计意识，提高内审执法水平，努力使我县内审工作制度化、规范化和法制化。
（四）抓素质，培养一支精干高效的内部审计队伍。高素质的内审人员，是做好内审工作的基础。各部门、镇乡（街道）、民营企业必须注重多渠道、多专业地选拔内审人员，努力改善审计人员结构，尽量做到审计、计算机、工程和法律等专业人才的有机结合。同时，要重视内审人员的后续教育和岗位培训，鼓励其参加国际注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）等资格考试。内审指导监督管理机构要针对不同层次人员，定期进行审计理论、审计技能、专业知识培训，或办培训班、抓典型试点审计和联合审计、组织参加上级主管部门举办的有关培训等，帮助内审人员不断更新业务知识，提高业务素质。同时，加强技术创新，推行内审手段的智能化，高度重视内审人员的计算机培训，推行审计自动化、无纸化，引导内审人员向复合型创新型转变，全面提高内审队伍的整体业务素质和业务能力。
县内部审计工作情况调研报告
为积极探索新形势下的内部审计工作，切实加强各部门所属单位和村级财务的资金管理，推动我县内部审计事业持续健康发展，去年我局组织有关人员对全县内部审计工作进行了专题调研。在问卷调查的基础上，重点走访调查了 10 个县级行政部门、6 个镇乡（街道）和 4 家实力型民营企业。从调研情况看，近二十年来，全县内审机构共完成审计项目 6834 个，查处损失浪费金额 3。4 亿元，纠正违规金
额 12。5 亿元，促进增收节支 5906 万元，被采纳合理化建议 1722 条，为促进我县经济发展、维护社会稳定作出了积极的贡献。尤其是原经济主管部门的内审机构在服务县属企业改革，配合开展企业转制审计，参与领导干部业绩考核，探索经济责任审计等方面作出了积极的努力，取得了较大成绩。
一、现状及存在的主要问题
我县内审工作从 1985 年起步发展至今，已基本形成部门内审、镇乡（街道）内审、民营企业内审及县审计局负责对全县内部审计指导监督的工作格局，内部审计机构和人员分别由 1985 年的 18 个和27 人增加到 2003 年的 65 个和 195 人。多年来，内部审计工作在不断发展的同时，也暴露出一些问题和不足，主要表现在以下几个方面：
（一）内审工作发展不平衡。由于领导思想认识和重视程度的差异，我县的内审工作表现出三个“不平衡”：一是机构设置不平衡。据统计，截止 2003 年底，全县专职内审机构 20 个，占机构总数的31％；专职人员 56 人，占总数的 29％，但机构与人员均到位的仅 6个。调查还发现，不少内审机构设在财务科内，财务人员和内审人员交叉兼职。如农村实行村账代理后，原兼任内审人员的乡镇财务辅导员，现又担任会计服务所所长；实行委派会计的部门，由委派会计兼任内审人员。内审工作在某种程度上受制于财务部门负责人，内审工作缺乏相对的独立性，使内审人员对领导层的参谋助手作用受到限制。二是工作开展不平衡。配有内审人员的单位，多数工作开展较正常。如丹东街道和石浦镇内审机构在保证村级财务审计“三年一轮回”
的前提下，已逐步向“两年一轮审”目标推进。教育、交通等部门在经常性地对下属单位开展内部财务监督的同时，积极实施基建项目跟踪审计。卫生部门在内审人员组织保证上做到“一付班子、一个网络、一套措施”，坚持开展财务季度互审，不定期实施院长离任审计。但也有一些单位内部审计工作不是很到位，或是机构人员未落实，或是专职内审人员岗位变动后未及时补充力量，至今内审工作仍是纸上谈兵，毫无进展。三是履行职责不平衡。有的单位年初有审计项目计划，年中有检查，年末有总结，审计结果有书面报告，对存在的问题有处理意见。在做好财务收支审计的基础上，还积极开展经济责任审计和基建项目审计。但有的单位没有审计计划，只有当群众有反映时才去审，就事论事，内审作为内部一项有效的监督职能难以发挥。
（二）内部审计规范化程度有待提高。《审计法》和《审计署关于内部审计工作规定》虽已颁布实施多年，但由于内审人员的不稳定性，具体操作中随意性较大。如审计前没有向被审计单位下发统一格式的审计通知书，仅以电话通知代替审计通知书；有的审计结果没有形成正式的审计报告，常以汇报代替审计报告；有的审计资料未及时立卷归档，造成领导变动或经办人员更换后，群众再次反映时因找不到原审计结论而只能重复审计；有的因年久而遗失有关资料，或找不到当时的经办人而难以结论。所有这些都影响了内审工作质量的提高和作用的充分发挥。
（三）内审人员素质参差不齐，专业知识有待加强。抽样统计显示，县级部门内审人员结构较镇乡（街道）合理。部门内审人员具
有大专以上学历的占 67％，中级及中级以上技术职称的占 42％，老中青年龄搭配较合理。镇乡（街道）内审队伍则呈现“二低”现象：文化程度低和技术职称低，具有大专以上学历的仅占 33％，中级及中级以上技术职称的仅占 17％。同时，内审人员知识结构单一，大多仅专长财务会计，经济管理、工程技术、法律、计算机等知识面较窄。这些都使得内部审计范围狭窄，审计质量和审计效率难以提高。
二、加强内部审计工作的几点建议
在县级机关、乡镇政府机构改革，村账镇乡（街道）代理，企业经营机制转换以及行政事业单位会计集中核算（结算）的新形势下，如何加强内部审计监督，是我们面临的一个新课题。根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合我县内审工作实际，提出如下建议：
（一）抓组织，建立健全适合管理和发展要求的内部审计机构。独立的内审机构和人员是保证内部审计工作正常开展的前提。当前，一是要建立完善县级有关部门的内审机构。对于资金运作量大且下属单位多的部门，必须要建立内审机构，配备专职内审人员。如教育、卫生、建设、交通等四个部门要建立独立的内审机构，配备 1 名专职和若干名兼职的内审人...
篇二：内部审计监督调研
部审计风险与防范控制调研分析 内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误， 从而产生不良后果，这就是内部审计风险。广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。
前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和； 后者是内部审计主体对被审计单位经营管理活动实施审计时， 由于不确定因素影响或者由于审计
人员能力所限， 作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示， 从而造成损失的可能性。
审计风险是客观存在的， 不以审计人员的意志为转移， 审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性。
每个审计项目都有产生风险的可能性。
根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状， 国家审计、 社会审计和企业的内部审计， 都必须面对审计风险， 必须增强审计风险意识， 提高审计质量， 防范和规避审计风险。
但就实际而言， 目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题。
许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求， 所提交的内部审计报告不具有法律效力， 内部审计无所谓“风险” 可言； 或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作， 只是“奉命行事” ， 即使出现工作上的误差或疏漏， 也无须承担“风险” 。
在这种思想指导下， 内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境， 内部审计工作质量难以
得到保证。
因此， 重视审计风险的存在， 规避和控制审计风险显得尤为重要。
那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢？ 笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生， 才能寻求措施有效去防范和控制风险。
一、 内部审计风险形成的原因 1、 内审人员业务素质参差不齐。
审计人员的专业知识水平、 分析判断能力、 工作经验都对审计工作质量有重要影响。
目前由于内审人员总体素质偏低， 直接影响到内审工作开展的深度和广度。
一是知识结构和层次较为单一， 业务理论和操作技能欠缺， 相关知识比较缺乏，不能站在更高的角度去观察分析审计过程中发现的问题， 因此也很难写出有力度的审计报告， 为领导科学决策提供有力依据。
二是风险意识、 职业道德素质欠缺。
一些内部审计人员在审计过程中具有很强的主观随意性， 风险意识淡薄， 常常因操作行为不当而导致内部审计风险产生。
还有一些内部审计人员职业道德欠佳， 对审计工作缺乏责任心、 使命感， 甚至出现内部审计“不作为” 或“乱作为” 现象。
所有这些将给内部审计工作的质量、 信誉带来负面影响, 从而导致审计风险的出现。
2、 内审方式和方法的滞后性。
内审采取的方式和方法是否科学、 适用， 直接影响到审计质量。
一是审计方法模式滞后， 目前仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段， 而未向风险导向审计发展； 二是无论采用判断抽样还是统计抽样， 它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目； 三是审计操作不规范， 如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序， 审计方法的
选用不科学， 审计报告的编写不明确、 不公允等。
这些显然会带来审计风险。
3、 内部审计环境的局限性。
内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。
内部审计在性质上属于企事业单位自我约束的管理控制行为， 审计人员工作范围局限于本单位或本系统内部。
由于内部审计人员与本单位员工长期共事， 相互之间有一定的利益关系和感情联系。
单位终考核评比及竞争上岗方面普遍实行民主测评， 内审人员的“前途命运” 往往又与被审计对象息息相关。
这些在一定程度上使得内审人员在审计过程中难免有所“顾忌” ， 放不开手脚， 影响审计结果的客观公正性， 最终使内部审计人员承担较大的审计风险。
4、 审计单位内部审计质量控制的健全性。
审计单位是否建立严格的内部质量控制制度， 是否建立对审计人员的考核约束机制， 执行效果如何， 都关系到内审工作质量和审计风险。
如果审计单位缺乏这方面的制度和机制， 就不能对审计过程和环节进行有效控制， 失去对审计人员行为的约束和监督， 使审计质量得不到保证， 从而影响审计结果的客观公正性， 进而带来审计风险。
二、 内部审计风险的防范和控制措施针对内部审计风险成因及影响因素， 应采取以下防范和控制措施：
1、 提高内审人员的素质加强内审队伍建设， 培养一批高素质的专业审计人才是防范审计风险的最有效措施。
首先， 必须改变目前的用人机制， 选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍； 其次， 要加强对内审人员的业务培训及后续教育, 更新知识结构， 使他们能及时掌握审计新技能、 新方
法， 提高查证能力、 分析判断能力、 审计协调能力、 综合解决问题能力。
以适应不断发展的审计新形势的需要， 从业务技能上防范审计风险。
再次要强化审计人员的法律风险意识， 提高审计人员的依法行政意识， 做到知法守法， 依法办事。
2、 运用现代审计技术方法， 防范和控制内部审计风险。
一是使用以制度基础审计方法为核心， 兼容抽样审计法与详细审计法的审计方法体系。运用制度基础审计确定重点， 对审计重点采取详细审计， 增加审计证据数量， 减少失误和差错； 对非审计重点采取抽样审计法，确定合理的样本量， 作出审计判断和结论。
这样， 克服了传统的、单一的审计方法的缺点， 推动和促进内部控制的建设和执行， 使审计主客体之间良性互动， 达到既提高审计效
率， 又防范和控制内部审计风险的目的。
二是用现代科学技术改进审计方法和段。
当前， 要大力开发和应用计算机辅助审计方法， 迅速提高内审人员计算机专业知识和技能， 不断开发设计计算机辅助审计软件， 建立审计作业平台。
以审计方法的创新， 来提高审计质量， 降低内部审计风险。
三是引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式， 以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提， 统筹运用各种测试方法， 综合各种审计证据， 以控制审计风险。
3、 加快有关审计法规制度建设当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范, 国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。
国家应抓紧制定、 颁布内
部审计法规和内部审计业务准则， 以统一内部审计执业规范, 降低审计风险。
同时内部审计还要借鉴国外的先进经验， 尽快地同国际惯例接轨, 以谋求长足的发展。
4、 增强内部审计的独力性内部审计是一种独立、 客观的保证和咨询活动， 是一种积极的管理审计， 具有独立性。
增强内审工作的独力， 强化内审工作的地位，就能有效发挥内部审计的职能作用， 达到预期的审计效果。
增强内审工作的独力性， 首先是内部审计机构的独力， 在内部审计机构设置上要充分保证它的独力性， 要使其具有超脱地位。
或实行上级主管单位审计派驻制， 加强内审工作的地位。
其次， 要打破内部审计环境的局限性， 多开展交叉审计， 回避内部审计人员与被审计单位的利益冲突， 解除审计人员的各种束缚， 调动审计人员工作的主动性和积极性。
这样内部审计的结果才能客观公正，有效规避审计风险。
5、 强化审计质量控制， 保证审计质量要有效地规避审计风险， 关键是提高审计质量。
质量与风险成反比关系， 质量越高， 风险越小； 反之， 质量越低， 风险就越大。
完善的内部质量控制制度， 是控制风险的有力保障。
而要提高审计工作质量， 就必须加强审计质量控制制度建设， 规范审计人员的审计行为。
要建立审计人员、 项目主审人和项目组长分级负责制度，审计工作底稿、 事实确认书以及审计报告复核制度， 以及内审质量责任追究制度。
明确每位审计人员、 每个审计岗位的职责及质量控制要求， 在审计项目实施中对可能出现的质量问题并由此引发的审计风险要落实责任， 严肃追究， 并采取相应的惩处措施。
这样就能强化审计人员的责任意识， 质量意识和风险意识， 减少或消除人为审计误差， 及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计质量， 把风险水平降低到最低水平。
另外， 还要建立一套审计质量指标体系， 以加强对内审人员工作质量的考核， 从而减少人为风险。
6、 建立风险评估机制内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外， 最主要的来自企业的管理风险和经营风险。
因此， 审计人员协助被审计单位管理者进行风险控制和管理。
建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。
建立风险评估机制， 内部审计人员首先要就企业的经营环境、 决策目标、 战略规则和未来经营状况的变化， 与管理者充分交流， 对风险性质及大小取得共识， 并以此确定审计范围、 重点审计对象及审计方法。
其次要收集经营风险和财务风险的相关审计资料， 明确每一审计项目的风险概况， 制定年度审计工作计划。
最后在具体实施审计项目阶段， 要评价实际产生的风险及控制风险的效果， 提出有关风险控制的建议。
篇三：内部审计监督调研
工作调研报告：关于内部审计工作的思考 审计工作调研报告：关于内部审计工作的思考 内部审计工作是检查、监督 、 、评价金融部门的业务、财 务务等各方面工作的职能部门 ， ，做好内审工作，对于农村 合 合作金融机构实施监督，督 促 促员工遵纪守法，指出工作 中 中存在的问题和不足，提出 针 针对性的整改意见，总结成 功 功经验和失败教训，趋利除 弊 弊，扬长避短，保证业务顺 利 利开展，稳健运行，都具有 非 非常现实的指导监督作用， 发 发挥着医疗队、消防队、助 推 推器的作用。目前，在审 计 计稽核队伍中，仍存在着素 质 质不高、应变能力差、审计 手 手段传统落后，缺乏足够的 权 权威性和独立性，缺乏完整 的 的科学性和有效性等问题； 审 审计部门与其它业务部门之 间 间，仍缺乏必要的协作与沟 通 通，没有完全做到审计方法 先 先进、资源共享、良性互动 。
。在具体工作中，往往是就 事 事论事，虎头蛇尾，缺乏必 要 要的跟踪与反馈，缺乏相对 严 严格的惩治与整改。由于审 计 计部门提供的数据和资料不 够 够及时、完整、准确，其真 实 实性和内审质量被大打折扣 ， ，从而使上级提出决策、改 进 进工作、完善部署出现差异 ， ，甚至失误。
温家宝总理 说 说过：“道德缺失，是导致 这 这次国际金融危机的一个深 层 层次原因。一些人见利忘义 ， ，损害公众利益，丧失道德 底 底线。因此，金融文化和金 融 融伦理道德是金融法律、制 度 度和规则的核心与基础。” 金 金融是个高风险行业，个人 操 操
守不好，能力越强，风险 越 越大。防范金融风险，尤其 道 道德风险，在目前国际金融 危 危机形势尚未见底、继续蔓 延 延的情况下，内审工作的重 要 要性更具有非常现实的指导 意 意义。农村合作金融机构作 为 为我国金融组织体系的重要 组 组成部分，对促进“三农” 经 经济健康发展发挥着不可替 代 代的重要作用。特别是当今 国国家强化农业基础地位，提 出 出建设社会主义新农村，“ 三 三农”方面的信贷需求越来 越 越大，而农村合作金融机构 点 点多面广，遍布城乡，传统 优 优势使其在支持“三农”方 面 面大有可为。然而，长期粗 放 放式的管理与经营，加之农 业 业属弱质产业，投入周期长 ， ，风险大，在农业保险业务 不 不完善，农贷担保机构不健 全 全等相关因素的影响下，农 村 村合作金融机构仍存在着历 史 史包袱较重、资产结构不合 理 理、风险集中，资产质量较 差 差、抵御风险有效资金紧缺 等 等问题，加之业务人员素质 跟 跟不上，在社会上不正之风 的 的影响下，冒名、跨区、垒 大 大户等违规贷款较多的问题 至 至今没有很好解决，个别地 方 方以贷结息、以贷转贷等内 部 部操作上的道德风险问题也 没 没有很好解决，再加上社会 信 信用环境不理想，农户还贷 意 意识较差、盲目攀比等因素 影 影响，致使目前农村合作金 融 融机构存在一定数量的隐性 不 不良资产。这些问题如何解 决 决，笔者认为，必须加强内 审 审工作，亡羊补牢。
一是 要 要妥善处理好金融服务与监 督 督的关系问题。在金融工作 中 中，政府及农户方面往往是 强 强调服务的多，忽视资金来 源
源和经营风险。必须强调：
市 市场经济也是风险经济，国 家 家重视农业，号召向农业倾 斜 斜，强化农业主体地位，保 障 障十几亿人吃饭问题本无可 厚 厚非。但作为经营货币的特 殊 殊企业，农村合作金融机构 如 如果放弃自身性质、发展规 律 律和经营原则，成为财政的 出 出纳和政府的“钱袋子”， 靠 靠放松贷款条件来满足农村 资 资金的刚性需求，只能是权 宜 宜之计，缓兵之计。从长远 看看，这样做的后果会使农村 合 合作金融机构回到改革前的 老 老路上去，最终因行政命令 和 和政府行为酿成大量的不良 资 资产，这与科学发展观的根 本 本要求相悖，与“把银行办 成 成真正的银行”相悖，无益 于 于农村经济的良性循环和可 持 持续发展。不谋万事者不足 谋 谋一时，不谋全局者不足谋 一 一域。因此，作为决策部门 ， ，必须妥善处理好金融服务 与 与监督的关系。内审人员要 具 具备辩证思维和哲学头脑， 立 立足当前，胸怀全局，突出 重 重点，统筹兼顾，科学、客 观 观、全面地看待问题，要在 全 全面提高信贷管理水平、有 效 效防范信贷资金风险的前提 下 下，最大限度地向农业投入 ， ，向农村倾斜，支持三农， 支 支持农村经济发展，并取得 社 社会效益和自身效益的“双 赢 赢”。
二是要处理好自身 利 利润与经营风险的关系问题 。
。利润作为合作金融机构非 常 常重要的指标，它涉及员工 绩 绩效考核和收入分配，涉及 员 员工切身利益。在利益的驱 使 使下，个别地方为追求短期 效 效益，不惜采取弄虚作假、 转 转换借据、虚改报表等手段 来 来谋取不正当现实利益，这 的 的确不是明智之举。这样做 的
的后果往往为今后发展埋下 隐 隐患，爷爷吃了子孙饭，与 做 做大做强做实的发展目标相 违 违背，与安全、高效、稳健 运 运行的经营方针相违背，最 终 终只能是自欺欺人，不利于 农 农村合作金融机构长远发展 大 大计。作为审计人员，要提 倡 倡说老实话，办老实事。稽 核 核队伍要把那些想干事、干 好 好事、会干事、不出事的人 充 充实进来，把那些政治坚定 、 、原则性强、清正廉洁、作 风风正派的人充实进来，坚决 不 不能用那些靠关系、搞形式 、 、不讲原则、不分是非的“ 老 老好人”和那些不干实事、 无 无所作为“混日子”的人。
周 周恩来总理曾经说过：“世 界 界上最聪明的人是最老实的 人 人，因为只有老实人才能经 得 得起事实和历史的考验。” 三是要处理好业务拓展与规 范 范经营的关系问题。从某种 意意义上说，市场经济也是法 制 制经济。就金融业而言，各 金 金融机构经营秩序必须规范 ， ，依法经营，依靠公平竞争 获 获得正当自身效益，而不能 通 通过违章手段来牟取不正当 利 利益。作为农村合作金融机 构 构，要通过提高服务质量， 拓 拓宽服务范围，增加金融产 品 品等方式来吸引客户，赢得 市 市场，获得优势。除必须认 真 真遵循市场法则外，还必须 以 以国家法律法规为准绳，以 党党的农村方针政策为指针， 用 用金融的规章制度来约束自 己 己，规范自己。内审工作要 在 在“暴露、保护、建设”的 前 前提下，有效检查，发现问 题 题，惩治和预防并举。特别 在 在当前社会资金供求矛盾突 出 出的形势下，要结合案件专 项 项治理，重点检查
金融从业 人 人员权力过大、权钱交易、 以 以权谋私的问题，以维护国 家 家金融声誉和正常的经营秩 序 序，震慑经济犯罪，促进党 风风廉政建设和社会风气根本 好 好转。
四是要处理好内审 工 工作原则性与灵活性的关系 问 问题。在内审工作中，暴露 的 的作用非常重要。通过审计 监 监督，发现和揭露业务活动 中 中存在的问题，特别要把那 些 些违章违规、循私舞弊的行 为 为和因道德产生的风险及时 有 有效地暴露出来，如不该要 的 的要了，不该摊的摊了，不 该 该分的分了，不该核销的核 销销了，等等，这些是对内审 工 工作最基本的要求。在具体 工 工作中，必须事实清楚，证 据 据确凿，客观公证，定性准 确 确，量罚适度，既不能大事 化 化小，小事化了，宽大无边 ， ，也不能无限上纲，无限升 级 级，人为问题扩大化。必须 实 实事求是，用毛泽东同志调 查 查研究的方法，由此及彼， 由 由表及里，去粗取精，去伪 存 存真，这样才能取得经得起 事 事实、时间和实践检验的资 料料和数据，才能保证内审工 作 作的质量和水平。如对高管 人 人员的任期责任审计问题， 必 必须客观公正，要全面地反 映 映出本人任期经营成果，分 清 清那些是集体决策失误，那 些 些是个人盲目决策失误，既 不 不能让辛勤工作、兢兢业业 、 、一心为公的干部背上“黑 锅 锅”，也不能让独断专行、 我 我行我素、以权谋私的干部 侥 侥幸过关，同时还要注意集 体 体道德失范、集体道德违规 的的问题。要做到责任明确， 是 是非清楚，奖罚分明，优胜 劣 劣汰，尤其要防止那些因管 理 理混乱、责任不清而出现的 新 新官不理旧
账，“天下大事 一 一调了之”等问题的发生。
五是要处理好为审计工作 创 创造良好外部环境的问题。
目 目前，农村合作金融业务正 处 处于不断开拓、创新过程中 。
。按照国际惯例和现代金融 企 企业的要求，信贷资产多元 化 化，管理手段现代化，风险 监 监控制度化，业务竞争信息 化 化等等，这些不仅使同业竞 争 争压力加大，同时对内审人 员 员提出了新的更高的要求， 必 必须政策理论水平要相适应 ， ，业务素质和应变能力要相 适 适应，必须魔高一尺，道高 一 一丈。如果审计人员自身职 业 业道德低下，法制观念、制 度 度观念、纪律观念、效益观 念 念、经营观念、服务观念等 淡 淡薄，就无法适应改革发展 的 的新形势，无法实现对基层 工 工作有效地指导和监督，从 而 而无法起到消除隐患、堵塞 漏 漏洞，健全制度，强化管理 ， ，稳健经营，防范风险，震 慑 慑犯罪的作用。作为内审人 员 员，除要具备一定的政治和 业 业务素质外，还要维护其独 立 立性，保证其一定的权威性 ， ，要明确划分内审责任区域 和 和内审单位，明确内审岗位 ， ，建立内审档案，建立和完 善 善必要的工作制度和出勤考 核 核制度，明确职责权力，坚 持 持法制、法人、风险、审慎 原 原则，谁审计，谁负责，有 目 目的、有计划、有重点地做 好 好工作。恪尽职守，尽职尽 责 责，努力学习，勤奋敬业， 塑 塑造形象。
此外，在目前 农 农村合作金融机构组织框架 已 已经形成，产权逐步明晰， 资 资本充足率和经营效益明显 提 提高，服务“三农”
功能进 一 一步增强的前提下，监事会 要 要早日进入角色，发挥作用 ， ，不能成为花瓶和摆设，要 切 切实担负起职责，发挥并运 用 用其功能。作为监事长，不 是 是旁观者，不能把自己摆在 可 可有可无的位置上。要找准 定 定位，行使好监事会赋予的 问 问责权和质询权，积极参与 、 、支持、指导内审工作。农 村 村合作金融机构的各级领导 ， ，都要积极支持内审工作， 理 理解包容他们的工作困难， 为 为他们排忧解难，并为他们 创 创造良好的工作环境。只有 这 这样，才能真正发挥审计稽 核 核工作的作用，使一切业务 活 活动都置于有效地监管之下 ， ，从而使自主经营、独立核 算 算、自负盈亏、自担风险、 并 并具有独立法人地位的农村 合 合作金融机构，能够始终有 章 章可循，违章必究，规范运 作 作，始终立于不败之地。
