现代企业监督体系建设课题5篇现代企业监督体系建设课题 ·13 ·企业管理Business Management国有企业建立大监督体系的实践与思考贾舒（中国人寿保下面是小编为大家整理的现代企业监督体系建设课题5篇,供大家参考。
篇一：现代企业监督体系建设课题
iddot; 13·企业管理 Business
Management国有企业建立大监督体系的实践与思考贾 舒（中国人寿保险股份有限公司南通市分公司，江苏 南通 226001）摘要：将纪检、监察和审计合署办公，建立内在统一的大监督体系是我国国有企业内部监督体系的创新改革，通过对“人”的思想作风、对“权”的职责行使、对“物”的经济事项，开展全方位诊断，构造集政治性、纪律性、专业性于一体的“大监督”格局，发挥了独特的管理制度优势，已成为发展趋势。通过分析纪检、监察、审计在多维度监督中的独立与相融，理论结合实践，分别探讨了大监督体系的驱动因素、现实路径以及合并过程中的难点与解决办法。关键词：国有企业；监督体系；改革；管理制度中图分类号：F276.1；F271 文献标识码：A党的十九大作出“全面从严治党、国企尤为紧迫”的研判部署。面对新形势、新任务，中国人寿保险股份有限公司江苏分公司自 2017 年起大刀阔斧改革，在省、市级分公司设监察审计部，积极探索纪检、监察、审计三个板块合署办公，开展建设“大监督体系”的创新实践活动，既监督领导干部的纪律行为、又监督其履职效益和经济责任，既查涉案问题、又查执纪过程中是否存在违规违纪问题，既追究涉案当事人的责任、又倒追党委领导责任和纪委监督责任，以期达到“1+1+1＞3”的监督成效。这一革新，优化了国有企业内部监督资源的配置，实现了企业目标的健康化发展，尤其是在基层组织，将党的领导与完善国企治理相统一，深入执行力“末端”，促使国有企业监督体系的与时俱进。纪检、监察、审计三项工作合署，是新形势下深化国有体制改革的必然选择，有着深刻的发展动因和高效的现实路径，同时也面临着客观挑战。1 大监督体系的发展动因1.1捍卫党的领导权力国有企业是公有制为主体的经济基础的重要体现，是全面建成小康社会的重要力量。党的十九大明确要求发挥“党对一切工作的领导”“使国有企业成为党和国家最可信赖的依靠力量，成为坚决贯彻执行党中央决策部署的重要力量，成为贯彻新发展理念、全面深化改革的重要力量”，既强调了党对国有资产的监督和保护，又在看重国有企业经济市场属性的同时，充分发挥党组织“总揽全局、协调各方”领导核心作用，凸显了对国有企业党性原则、政治站位和党纪规章的更高要求。从职能上看，纪检、监察板块发挥党组织和国有企业公权力行使的监督作用，深入到各级管理干部的思想和动机，作风教育和警示并行，协力促进监督目标的升华；审计板块发挥对财经权力的经济专业化监督力量。纪检、监察、审计是国家、所有者赋予的监督权力，是内外部监督建设的关键组成部分，共同致力于国有企业经济责任清廉。三者合署办公，将纪检工作放在顺序首位，有利于改进国有企业党的建设，尤其是在基层组织，切实加强党对国有企业的统一领导、对国企内部监督工作的集中领导。1.2契合宏观改革背景2018 年 3 月审议通过的《中华人民共和国监察法》，将国家监察赋予独立地位，充分表明党中央深化国家监察体制改革的坚定意志，是新时代顶层设计的重大实践课题。将“国有企业管理人员”纳入纪委、监委的监督范围，对公权力行使、廉洁自律、依法履职等严管厚爱，为国企纪检监察工作开启了新纪元。监察与纪委、审计板块合署，整合反腐败资源力量，形成企业内部监督的高效合力，有利于巩固与发展国家监察体制改革成果，全面推进依纪治企、依法治企。从目标上看，监察板块对党和国家授予的国有资产公权力实时监督，及时纠正苗头性问题，增强国企队伍防腐拒变和抵御风险的能力；纪检板块监督党的路线、方针、政策贯彻执行，查处党内违纪事件，提升党的执政水平；审计板块聚焦经济活动的真实性、合法性和效益性，对过程监督、对绩效评价。三者合署办公，特别是在监察工作中融入纪检、审计的监督思路和工具，标本兼治、综合治理、惩防并举，彰显了“党、人民和国家利益相结合”的国企特色改革精神，共同构建了高度执行、规制腐败的长效机制。1.3构建全方位大监督在以往的分立体系中，党的纪检机关，聚焦党员干部监控；监察部门，紧盯贪腐行为监督；内部审计，瞄准财经法纪监督；国资委派驻，围绕经营绩效监管。多头分权的局面，往往带来不同监管权力的相互掣肘、监督资源的重复配置、监督力量的重复使用，同时又存在监管空白的尴尬和案件隐患的屡禁难止，影响了工作成效和国企形象。纪检、监察、审计三者合署，将从根本上扭转国企内部监督的分散局面。纪检、监察关注的廉洁奉公和遵纪守法，落脚于人的思想作风和主观能动性，但问题的发生，往往显现在经济领域；审计关注的真实性、合法性，落脚于具体事项的资金往来，但问题的根源，往往
· 14
·企业管理 Business
Management来源于廉洁自律和思想建设，与个人动因有关。尤其在国有资源的决策、分配和增效方面，涉及到管理者的出发点是否符合中央精神、执行力是否符合上级部署。三者合署，从心理动机、权力环境、制度条件三个方向有机结合，覆盖领导干部、党员队伍和普通员工，将巡视巡察、监察办案、信访举报、专项审计等手段和信息灵活使用，推进了国有企业全面从严管党治司向纵深发展，大惩防体系初具雏形。2 大监督体系的现实路径2.1统一中心与边缘，紧抓路线问题在新形势下，国有企业应融合纪检工作的“联系群众”、监察工作的“检举”职能和审计工作的“反映”职能，发现线索、追本溯源，全面贯彻党的政治路线、思想路线和组织路线，坚持党管干部的原则，选好管好干部。2013 年度审计发现，上海市电力公司原总经理冯某（正局级）涉嫌利用职务便利，违规干预下属企业资产处置业务，造成国有权益损失。2014 年 11月，审计署将此问题线索移送中央纪委调查。在中央第二巡视组的指导下，上海市纪委进行组织调查，经上海市人民检察院第一分院审查决定，依法对冯某涉嫌受贿罪立案侦查，并采取强制措施。经侦查，冯某单独或伙同他人共同受贿折合人民币 4340 余万元，7600 余万元财产无法说明合法来源。2017 年 3 月，上海市第一中级人民法院以受贿罪判处冯某无期徒刑，剥夺政治权利终身。该案例表明，国有企业领导干部作为“关键少数”，理应是社会的楷模，一旦脱离了党的群众路线，就无法保持其纯洁性和先进性，更容易丧失党性原则。习近平总书记指出，坚持党的领导、加强党的建设，是国有企业的“根”和“魂”。国有企业的特殊所有制、重要经济地位和深化改革方针，决定了党的领导是一切活动的原则与前提。广大国企职工，是党的重要群众基础，也是党凝聚人心的重要阵地。纪检、监察、审计工作要牢牢抓紧党的领导路线，团结聚拢干部群众，从思想上、作风上、管理上，提升全体干部员工的使命感和责任感，坚定站位、依章办事，维护国有企业根本利益。对审计中发现问题线索，应及时移交纪检监察立案侦查，依法提起公诉。2.2把握定位与方向，纠正纪律问题在新形势下，国有企业应融合纪检工作的“执纪”职能、监察工作的“教育”职能和审计工作的“鉴证”职能，坚持问题导向、防范违纪腐败，彰显干部队伍的刚性纪律，维护风清气正的国企环境。2019 年 1 月，中国煤炭科工集团原党委书记、董事长王某被开除党籍和公职。经查，王某违反政治纪律、组织纪律、工作纪律、生活纪律、廉洁纪律等，作为党员领导干部和央企主要负责人，理想信念丧失、纪律意识淡薄，靠企吃企谋取私利，生活腐化堕落，严重违反党的纪律。国资委纪检监察组、重庆市纪委监委将其涉嫌犯罪问题移送检察机关依法审查起诉，所涉财务随案移送，共同对王某案进行审查处置。这一案例说明，国有企业干部队伍应“守纪律、讲规矩”，一旦触碰红线，带来的往往是“德不配位”。企业党委是党的基层组织，国企领导干部是国有企业的骨干和中坚力量，有着特殊社会地位和影响力，其言行不仅代表单位、组织，在社会责任体系中更是担当个人的率先示范的作用。国企产权主体的“虚化”，决定了监察的必然性；党员干部手握权利，决定了纪检的必要性；国有资产庞大、经济事项复杂，决定了审计的频繁性。在执行中，权力面临着诸多诱惑，需要持续开展纪检监察，警钟必长鸣；对调查的深入和线索的挖掘，可以借助和运用大量的审计手段、审计结果，特别是贯穿领导任期的经济责任审核。对信访检举中的确凿线索，可以开展组织调查或专项审计，继续深入追查到底。2.3缕清成绩与不足，围绕发展问题在新形势下，国有企业应融合纪检工作的“问责”职能、监察工作的“考察”职能和审计工作的“评价”职能，全面从严治理、坚决执行。把发现问题与推动企业发展结合起来，360°评价体检，用监督的力量推动发展，用问题的整改强化发展。2018 年 6 月，国家审计署发布了中国工商银行、中国农业银行、中国中信集团 3 家金融机构 2016 年度资产负债损益审计结果公告，涉及总行、集团本级及 52 家二级单位，并对有关事项进行延伸和追溯。审计署对业务经营、公司治理、落实中央八项规定等方面提出了具体问题，同时，从贯彻落实国家宏观政策和决策部署、完善公司法人治理、加大金融服务实体经济力度等 3 个方面进行了综合评价，提出整改问题 473 个，采取党纪政纪处分、组织处理、经济处罚等方式问责 1551 人次。这一项目，为国有企业金融专项审计建立了模板，发挥了内审的评价专长，推动了纪检、审计的联动创新，特别是为国企内部监督，更注重发现和揭示当前的发展问题，确保党和国家的方针、政策落地生根。纪检，从政治上对监督工作予以方向指导；监察，从规章上对权力的执行予以调查处置；审计，从决策上对权力运用予以技术评价，将监督整改与改革发展主方向、乱象治理新热点等结合。三者合署协同，以经济建设为中心，在发展中纠正问题、相互促进，彰显“寓管制于服务”的先进理念，最终推动国有企业的科学发展和重大经济项目的保质完成。3 大监督体系的难点及解决方案3.1制度配套从目前实际运行情况看，国有企业纪检、监察、审计合署虽然目标明确、前景乐观，但还是缺乏明确的规范制度约束。对三者之间的限界，对人力的配备，对监督、调查、处理的权限和程序，还需进一步清晰。在合署后，依然要持续关注组织文化的融合、管理权限的摩擦、信息传递的损耗等问题。3.2“灯下黑”问题打铁必须自身硬。党中央决心全面
· 15
·企业管理 Business
Management从严治党，也是党对监督队伍的刚性要求。把权力关进制度笼子，纪律铁军要杜绝“灯下黑”，对发生在合署力量中的阴暗区域，扎紧制度的篱笆。通过纪检、监察、审计三者之间的彼此监督，建立相互制约的有效机制，不断实现合力的自我净化，保持队伍纯洁，建设一支信得过、靠得住的过硬队伍。3.3信息互联对监督过程和结果的信息，应消除信息孤岛、建立统一的信息系统，建立重大事项、重大案件线索、关键少数人员的监督大数据平台，将涉案信息上传到数字化平台，减少监督版块间的壁垒和资源浪费。同时，将技术手段与制度管理相结合。建立联席会议、定期检视等制度，按时、按事将纪检、监察、审计各版块掌握的情况互通交流，所有数据和工作进展定期更新，实现动态跟踪、专业协调、实时监督。3.4专业队伍在重组后的部门，可以充分考量监督人员的政治素养、专业背景、年龄结构、工作经历、亲属回避等。加强各版块的知识培训和试点合作，发挥所长、深入研究，统一步调、保证权威，培养出国有企业内部的“全科医生”，形成监督合力，充分体现务实高效的原则。4 结束语全面深化体制改革以来，国有企业内部监督体系取得了长足进步。中国人寿江苏分公司将纪检、监察、审计合署办公，整体谋划监督格局优化创新，在企业纪检监察的基础上，融入了内部审计鉴证评价的职责，加强了党对国有企业的统一领导，是新形势下对国有企业重要方面、重点过程、关键环节加强内部监督的大胆革新与尝试。国企内部监管改革是一个不断完善的过程，需要在实践中继续深入、积极探索，发现可能、科学决策。通过对具体问题、具体案例一查多果的深层次拓展，不断创新深化国企内部监督改革，构建防范重大风险的高效“防火墙”，合心合编实现“1+1+1 ＞ 3”，促进大监督体系的进一步完善。参考文献：[1]
王会金，马修林 .政府审计与腐败治理——基于协同视角的理论分析与经验数据 [J].审计与经济研究，2017，32（6）：5-14.[2]
熊磊 .政府审计与纪检监察协同治理腐败机制的构建与实现路径 [J].会计之友，2017（3）：116-119.（上接第 12页）业特点影响，包括对用电客户在用电过程中的诚信用电、履约状况、缴费情况等方面的评估，也包括对用电企业财务状况、收入状况、营运状况、竞争地位、未来发展趋势、经济环境等方面的评估。建立客户信用评价体系，应从客户商业信用评价、安全信用评价、法律信用评价以及合作信用评价等四个方面展开，通过收集相关资料和对用电客户进行深入调研，以此评估用电企业信用等级，并根据对应等级，提供差异化服务，降低客户信用风险给供电企业带来的损失。3.5 搭建客户信息数据库供电企业对客户信用信息的管理，应建立相应的信息数据库，为企业对客户的管理提供强大的、多样性的数据支持。客户信息数据库需专业人员进行维护，确保所有信息的安全与保密；同时客户信用信息应与电费业务实现联动，及时更新最新欠费用户，实现信息共享。4 结束语受行业特点及市场经济发展影响，供电企业面临来自内部和外部的经营风险。由于客户恶意拖欠电费，违章窃电等问题时有发生，已影响到供电企业的正常经营活动。为此，开展供电企业客户信用风险管理研究势在必行。本文探讨了供电企业客户信用风险产生的原因，分析了客户信用风险评估要点，提出了相关客户信用风险防范措施，以降低客户信用风险对供电企业经营的影响，提高供电企业经营效益。参考文献：[1]
朱荣恩，徐建新 .现代企业信用分析[M].上海：上海三联书店出版社，1995.[2]
范冬梅，应黎明，杨惠铕 .电力客户信用风险分析及对策研究 [J].科技创业月刊，2009（1）：52-54.
篇二：现代企业监督体系建设课题
iddot;138·青年与社会 2019年4月中党的十八大以来，党中央多次提出党要管党、全面从严治党，要求完善党内监督体系，加强对权力运行的监督和制约 ；构建统一指挥、全面覆盖、权威高效的党和国家监督体系，构建“大监督”格局，确保权力在阳光下运行。对以项目为本质驱动的国有石油工程建设企业来说，必须以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领，持续探索构建“大监督”格局，加强企业资产监管、加强廉洁风险防控，保障国有资产保值增值、保障国有企业健康发展。一、当前石油工程建设企业构建大监督体系的必要性石油工程建设企业管理相对比较粗放，项目管控、生产运行中存在诸多问题。两相叠加，大大加大了监督管控的难度，传统的监督体系、监督手段很难收到预期成效，建设“大监督”体系势在必然。（一）构建“大监督”体系是践行全面从严治党要求的必然选择。习近平总书记在党的十九大报告中强调，必须毫不动摇全面从严治党，不断提高党的执政能力和领导水平。全面从严治党是我们党坚持和发展中国特色社会主义制度，实现中华民族伟大复兴中国梦的重大战略举措和战略部署。而构建党统一指挥、全面覆盖的“大监督”格局，发挥内外监督合力、提高监督成效，是坚定不移推进全面从严治党各项工作的必然选择。（二）构建“大监督”体系是解决企业现实问题的必然选择。项目是石油工程建设企业的效益源泉和工作重心。但这个行业涉足的领域广、专业多，项目数量多、分布广，有“小、散、偏、远”的特点 ；工程分包是这个行业的显著特征，一旦工程承揽到手，企业就集甲方、乙方两种身份于一身。加之管理相对粗放，各种问题较为多发。要解决上述问题，构建覆盖全面、运行高效的“大监督”体系势在必行。（三）构建“大监督”体系是强化企业监督效能的必然选择。石油工程建设企业经营的项目千差万别，管理模式多种多样，管理水平参差不齐，实施过程中存在诸多变数，项目实施期间人、财、物的管理复杂。从项目投标到合同关闭，大致经历 10 多个环节，每一个环节都存在风险。要解决这些问题，提高企业整体监督效能，构建“大监督”体系势在必行。二、“五位一体”监督体系构建实践石油工程建设企业探索构建了“五位一体”监督体系，致力于优化监督方式，统筹工作安排，减少多头检查，减轻基层负担 ；集中监督力量，发挥各自优势，协同开展监督，实现信息共享，提高监督质量与监督效率，促进工程项目运行管控水平提高。（一）“五位一体”监督体系的概念、原则和目标。“五位一体”监督体系是指整合“审计、内控、财务稽核、法律事务、纪检监察”监督力量，聚焦工程项目而进行的监督。
“五位”是此前各自相对独立的、具有不同职能的工作机构，“一体”是几种职能有机整合，分工负责、相互协作、共享监督资源、共享监督成果的互动共进的体系。（二）“五位一体”监督体系的原则。
“五位一体”监督体系遵循以下原则 ：一是有机统一原则。统一选题立项，统一工作部署，统一现场检查，统一反馈问题，统一汇总结果，减少多头检查，减轻基层负担。二是谋求合力原则。有计划、有组织地开展工程项目监督，明确职责分工、具体目标、时间节点，形成监督合力 ；发现问题，分析原因，从工作流程、运行机制、管理体制等方面制定措施、整改问题。三是资源共享原则。现场检查各相关部门一次全部到位，共享检查成果信息，满足各部门业务需要。（三）“五位一体”监督体系的工作架构。
“五位一体”监督体系采用项目化运作模式，依照“项目提报—项目审定—启动运行—提交报告—处理追责”流程开展。为保证体系顺畅运行，在领导小组、牵头部门、参与部门、项目组长 4 个关键环节明确设定了工作职责。一是“五位一体”监督工作领导小组层面。由党政主要领导任组长，纪委书记任副组长，相关部门负责人任领导小组成员，负责“五位一体”监督统筹领导工作，负责确定监督项目、审定监督报告、研究追责方案等。二是牵头部门层面。根据实际可由纪检监察部或者审计部牵头负责，同时作为领导小组的办事机构，主要负责“五位一体监督”领导小组日常相关工作 ；负责组织召开年度立项工作会，讨论确定纳入“五位一体”监督的项目，并确定相应项目组长 ；负责组织项目分析工作会，总结监督项目情况，分析问题产生原因，提出整改措施和处理意见，研究解决协作事项，确保监督工作成效 ；负责汇总监督结果，形成书面报告 ；负责对涉及问责追责的事项，提出问责追责建议。三是参与部门层面。内控、财务稽核、法律事务等职能的归口管理部门，是“五位一体”监督参与部门，主要负责按照领导小组确定的监督项目和监督计划，组织部门人员参加相关会议、参与现场检查、起草监督报告 ；认真履行职责，真实反映问题，提出改进建议，并严格督促整改。四是项目组长层面。“五位一体”监督实行项目组长负责制，主要职责是牵头制定监督项目实施方案，并组织实施 ；现场检查中，负责与被检单位或项目部沟通协调 ；组织监督项目组成员梳理检查结果，起草监督报告。（四）“五位一体”监督体系的监督内容。
“五位一体”监督聚焦项目运行全过程，主要包含 7 个方面内容 ：一是以投标决策为重点的项目承揽监督。主要查证市场开发管理制度、投标分级决策制度等的执行情况，以及投标项目风险评估、重点大型项目的标前决策等审批流程执行情况。二是以实施方案为重点的项目策划监督。主要查证《项目目标责任基于大监督思维的企业五位一体监督体系建设胡彦核（中石化石油工程建设公司，北京 100020）摘 要：石油工程建设行业涉足的领域广、专业多，项目数量多、分布广，而且工程分包占比较大、管理基础相对薄弱、监管力量相对分散，如何切实发挥监督职能、提升监督效能是一个亟待研究的课题。文章基于“大监督”思维，分析了工程建设企业面临的主要问题，在此基础上阐释了“五位一体”监督的总体架构、目的意义、主要措施以及实践成效，对相关企业完善监督体系具有一定的参考价值。关键词：“大监督”体系；“五位一体”监督；反腐倡廉
·139·青年与社会 2019年4月中书》签订合规性，项目经理及项目管理团队核心岗位成员聘任审批、项目成本分解测算、项目资源配置策划等执行情况。三是以五大控制为重点的项目执行监督。主要查证“三重一大”事项决策程序履行，项目进度、费用、合同、质量、安全五大控制计划和执行情况，资源调配和设计、施工组织情况，重大设计方案、施工方案变更控制情况等。四是以款项清收为重点的项目结算监督。主要查证工作量变更取得业主确认情况，实际工作量是否存在瞒报漏报或虚报等情况，项目结算是否足额及时、账务处理是否规范，有无虚列工作量合谋套取资金现象，有无多计工作量造成公司效益流失现象。五是以内部管控为重点的项目考核监督。主要查证是否按照事先签订的《目标责任书》或其他有效文件，对项目运行成果进行严格考核 ；项目部是否制定内部绩效考核办法，形成书面文件，并有效执行等。六是以合同、费用为核心的重点环节监督。主要查证各类合同的合法性、合规性，合同签订程序的完备性，合同履行尤其是合同付款的规范性，以及差旅费、办公费、车辆（船只、房屋）租赁费、临时用工、业务招待费、低值易耗品、劳动保护费、图书资料费、财务费用等各类费用支出、入账是否规范等。七是以“六外”业务为核心的重点业务监督。所谓“六外”是指石油工程建设项目的外包工程、外购物资、外租设备、外协赔付、外委加工和外聘用工，这也是“五位一体”监督的重中之重。（五）“五位一体”监督体系的初步成效。经过一年多的实践，“五位一体”监督体系取得较为明显的成效。从严治党的责任感和使命感明显增强，显现的历史遗留问题基本消除，企业政治生态和管理生态持续好转，依法合规理念深入人心，经营管理逐步规范，“廉洁从业、勇于担当”的氛围日益浓厚。公司上下党的纪律建设和干部作风建设得到全面增强，改革发展正能量不断聚集，干事创业氛围愈发浓厚。监督合力逐步形成，各部门的监督意识明显提升，对于存在的问题能从不同角度开展分析，提出整改措施，修订的制度更加科学合理，监督成效明显增强。三、“五位一体”监督体系优化思路全面从严治党永远在路上，契合石油工程建设企业的“五位一体”监督体系也一直处在不断完善的过程中。下一步，应归纳总结运行中的薄弱环节，不断强化“五位一体”监督的组织体系、制度体系、运行体系、考核体系以及成功运用体系建设，强化业务监督、探索异体监督、注重群众监督，最终建立“五位一体”监督的长效机制，切实承担起保障企业健康发展、保障干部健康成长的重任。参考文献[1] 徐庆.构建企业“大监督”管理机制[J].石油化工学院学报,2018,6.[2] 李华，郭云鹏等.国家重大水电工程建设“大监督”工作体系构建工作研究[J].水电与新能源,2018,3.作者简介：胡彦核（1974- ），高级经济师，现任中石化石油工程建设公司纪委副书记、纪检监察部主任，主要从事国有企业党风廉洁建设工作、纪检监察工作。一、税收筹划的概念广义的税收筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一种技术。在实践中狭义的税收筹划不仅要减轻企业税负 , 还要实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济利益、加强企业的生产经营管理，加大科技投入，改进生产技术。实现规模经济、促进制度创新、维护企业自身的合法权益等目标。二、我国制造业经济现状分析党的十九大报告提出，“加快建设制造强国，加快发展先进制造业”。这既是深化供给侧结构性改革、推动经济高质量发展的重要内容，也是全面建设社会主义现代化强国的客观要求。要推进中国制造向中国创造转变、中国速度向中国质量转变、制造大国向制造强国转变，关键是推动制造业高质量发展。我国已成为世界制造业第一大国，但大而不强的问题仍然突出 改革开放以来，我国经济长期保持较快发展，取得了举世瞩目的发展成就。从 1978 年到 2016 年，我国年均经济增速达到 9.6%，第二产业增加值年均增速更是高达 10.9%。随着工业化快速推进，我国制造业规模不断扩大，已成为名副其实的世界工厂和世界制造业第一大国。（一）制造业税收负担分析。企业税收负担，是指由国家课税而减少的企业资源。直接和间接税收负担两种，直接税收负担是指会导致经济利益流出企业，会对企业的发展造成实质性影响的税收负担，如企业所得税、印花税、契税、土地增值税等，税收最终为企业，从而企业效益产生直接损失，间接税收负担是指增值税、消费税、关税等流转税，由于最终会转嫁给消费者，从而构成了企业间接税收负担。以上税中增值税与企业所得税是企业的较大支出，所以税收筹划主要是这两个税种。（二）制造业增值税相关税收政策及如何筹划（1）增值税相关政策2018 年 5 月 1 日起，将制造业等行业增值税税率从税收筹划以制造业为例冯 平(山东华宇工学院，山东 德州 253000）摘 要：税收筹划是指在遵守我国税收法律法规的基础之上，通过积极合理的财务规划，最大程度降低企业整体税负，提高企业价值及资金周转。提高企业利润率和竞争力的一项财务活动。文章以制造业企业为例分析税收筹划中存在的问题，并提出了有针对性的建议。关键词：制造业；税收筹划
篇三：现代企业监督体系建设课题
海经济瞭望 │ 2020.11 35瞭望观点关于国有企业构建以合规管理为核心的大监督体系探索——以某中央企业S集团为例一、前言伴随国企改革的持续深化与内外部环境的不断变化，中央企业在探索构建大监督体系的过程中面临合规风险所带来的挑战。合规管理指的是以有效防范合规风险作为目的，以公司经营管理行为作为主要实施对象，开展合规审查、考核评价、风险识别以及风险防控等管理活动。当前，合规管理作为国有企业建立大监督体系的关键所在，对企业发展具有至关重要的作用。因此，强化企业内部合规管理，构建以合规管理为核心的大监督体系已成为时代发展的必然趋势。本文以 S 集团为例，对国有企业大监督体系面临问题进行深入分析，希望为推动企业持续健康发展提供积极思路。二、S 集团基本情况简介根据国家对投融资体制改革所制定的相关部署，S 集团通过合理运用国有资本的方式，对国家新兴产业、基础产业以及其他支柱产业开展参股投资。利用股权经营的方式以实现国家资本金的保值增值，不断提升投资效益，强化国家宏观调控能力，从而有效推动国民经济的持续健康发展。S 集团为适应国民经济和市场变化的新趋势，适时调整资产结构，采取收缩项目的战略，将收回的资金投入到具有较大发展潜力的相关产业，进而实现资产结构的不断完善。现阶段，S 集团秉持“强化管理、调整结构、提高效益”的发展原则，持续推动集团发展由西部地区向中东部地区进行转变、由自我导向向市场导向进行转变、由发展传统产业向发展高新技术产业进行转变、由立足国内市场向拓展海外市场进行转变，以此将自身建设成为具有较强综合实力和影响力的国有企业集团。就企业管理体制而言，S 集团主要实行三级管理的企业管理体制，即由集团总部、子公司以及投资企业进行分级管理。集团总部作为资本运作中心、运营中心以及经营决策中心；子公司则作为管理中心，主要负责对投资企业进行专业化统一管理；投资企业属于生产一线，是 S 集团的主要利润来源。就企业治理结构而言，作为国资委启动董事会制度的首批试点单位，S集团根据公司法有关规定，实行“三会一层”法人治理结构。具体而言，股东会层面由国资委代替国家行使出资人职能；董事会主要由职工董事、外部董事以及公司领导所组成；监事会包括两名职工兼职董事，监督职能主要是由国资委派驻企业监事会办公室进行统一行使。就企业经营机制而言，S 集团采取专业化经营方式来追求企业利益的最大化。首先，S 集团从实际出发，建立企业经营决策机制。作为决策中心，集团总部采取科学的评价体系与分析方法，针对集团相关业务的市场进入或市场退出加以分析和判断。其次，S 集团建立适合自身发展的财务体系。作为财务控制中心，集团总部依据企业业务选择，构建与完善财会政策体系、资金管理体系以及会计核算体系等财务管理制度，并制定相应的章程与规章制度。再次，依据组织结构与业务框架的变化，S 集团构建了纪检监督、审计监督以及财务监督等在内的监督约束机制。三、S 集团内部大监督体系的现状（一）董事会层面在建立现代企业董事会制度基础上，S 集团董事会监督职能主要是由董事会下设的审计和风险管理委员会、薪酬委员会以及战略委员会等专业委员会统一行使。其中，审计和风险管理委员会通过召开会议的方式，定期听取集团针对内部审计工作和重大经营情况所作的汇报，进而提出若干建议。然而，在审计和风险管理委员会的管理职能方面，S 集团内部并未成立专门的办事机构。并且，审计和风险管理委员会不负责对集团内部审计等监督部门的日常指导工作，集团内部董事会层面的监督体系仍有待进一步完善。（二）监事会层面作为国资委下属的大型国有企业之一，S 集团已被纳入下一阶段国有资本运用企业的试点名单中，监事会职责将划入审计署后，暂时由职工监事统一行使集团监事会的日常监督职能。就 S 集团监事会的人员组成而言，共由 7 人构成。其中，有5人为外部派驻的人员，另外2人为集团的职工监事，共同行使集团监事会职责，职工监事应由集团召开职工代表大会进行选举。监事会常驻 S 集团进行办公，按照具体职责开展相关检查工作，有权列席集团内部的所有重大会议，可随时查阅集团的资料文档，确保日常监督职能的有效行使。摘要：近年来，国资央企在建立以合规管理为核心的大监督体系时面临诸多亟待解决的问题，迫切需要强化合规管理，提升企业内部监督与控制水平。基于此，本文以国资央企S集团为例，从内部治理结构、内部审计以及内部监督质量等层面着手，对S集团大监督体系面临的相关问题加以分析，进而提出若干切实可行的对策建议，以期为国有企业加强合规管理、构建与完善大监督体系提供一定的借鉴。关键词：国有企业；内部审计；合规管理；大监督体系沈凤斌 ◆环渤海经济瞭望 │ 2020.11 36瞭望观点（三）经营管理层层面作为大监督体系中的重要组成部分，国有企业集团经营管理层面的职能化监督主要是以合规管理为核心，并配合以内部审计、法律监督以及财务监督等相关职能化监督工作。当前，S 集团内部的监督职能分散于审计、法律、财务以及人力资源等各个职能部门。其中，审计部主要负责开展经济责任审计、集团内部成员企业内部审计以及相关专项审计工作；法律部主要是对集团内部法律纠纷以及相关案件处理情况进行有效监督；财务部进行财务监督的实施对象是集团内部财务管控工作；人力资源部则主要负责对集团内部绩效考核和各项人事任免等工作进行监督。上述职能部门均已建立起相对独立的监督整改工作机制，并各自分别开展相关检查工作。然而，在以合规管理为核心的大监督体系构建中，S集团在开展合规管理工作时缺乏统一部署，尚未构建合规管理体系。在 S 集团业务范围不断扩大和海外市场快速拓展的新时期，合规管理是推动各项工作顺利开展的重要基础。但目前 S 集团合规管理工作仍局限于定期检查与突击检查，缺乏针对性，难以有效预防合规管理风险。另外，就集团监督机制运行而言，S 集团和其他成员企业均已成立风控和审计等相关监督部门，在行使职能的实践过程中，集团及其下属公司各自独立行使监督职能。下属成员企业根据集团有关要求设立行使监督职能的部门，但许多监督职能均只配备了一个专职人员或兼职人员来开展相关工作。四、S 集团内部大监督体系存在的问题分析（一）内部治理结构不完善企业内部控制是否得以认真贯彻执行，重点在于企业内部组织结构的设计。在委托代理关系中，道德风险普遍存在，只有通过有效的内部规章制度管控才能规避。作为大型国有企业，S 集团是由国资委出资建立的首批具有现代企业治理结构的试点国有企业。S 集团成立了监事会、董事会、股东会与经营层，形成“三会一层”法人治理结构，但并未形成真正的“委托代理”关系。从这一角度而言，S 集团法人治理结构并不健全，不具备完善的产权结构。这导致“三会一层”制衡难以发挥真正作用，集团法人治理层面监督效力低下。并且，S 集团的监事会与董事会均产生于企业内部，董事长与总经理由同一人担任，经营权过于集中，致使内部控制的相互制衡作用难以体现。（二）合规职能高度分散对于董事会层面的审计委员会与监督资源分配而言，监事会需行使监督职能。但实际上，S 集团监事会并没有具体的行使监督职能的机构，导致其合规职能被架空。对于集团总部的管理而言，现行监督体系包括法律检查、审计监督、人力绩效执行情况监督、财务监督以及纪检巡视五部分，且每个职能均有不同部门独立执行，合规职能较为分散。一方面，这容易导致监督职能与各部门检查内容相冲突，出现大量重复性工作。另一方面，集团总部不同监督职能部门之间仅对彼此内容进行沟通，执行层面内容并无沟通。这致使被监督单位连续受到多个部门监管，工作压力大增，且资源浪费严重。对于控股投资企业而言，不仅要接受子公司的监督检查，还要接受集团总部安排的各项职能监督。而这些检查侧重点有所不同，因此难以从综合角度提供具有参考价值的建议。（三）内部审计力量薄弱S 集团内部监督体系管控模式是实行统一化管理模式，分级化实施方式，其监管核心是内部审计。但其下属单位内部审计队伍较为分散，且机构设置尚不完善，导致内部审计力量薄弱，无法保证审计独立性，加之内部审计人员缺乏全局观，故内部审计难以充分发挥作用。在深化专业管理过程中，S 集团需逐步将部分权力下放到二级子公司，并强化对二级子公司的监管。但总部的审计力量与管控模式尚未满足其强化监管的需要。就整体而言，S 集团内部接近 40% 的审计人员属于兼职，这种现象也同样存在于部分二级子公司中，内部专职审计人员短缺。这种人力资源配置短缺问题，造成S 集团内部缺少足够审计力量开展具体工作，极大影响其内部审计工作质量与审计作用的发挥。（四）集团总部集权化程度过高S 集团总部呈现高度集权化管理，其二级子公司尚未建立现代企业董事会制度，因此集团总部基本掌控着全部决策权。这意味集团总部掌控着二级子公司的定员定编管理与组织机构、对外担保与对外融资管理、工资总额与重大收入分配管理、年度财务决算与会计政策管理、对外投资 / 退出决策管理、利润分配方案管理、产权转让管理、高管人员管理等重要管理要素决策权。关于上述要素的任何变动均需要由集团总部批准。但实际上，作为专业化管控投资平台，二级子公司掌握着更多关键的行业信息。由于集团总部几乎掌握全部决策权，管理链条过长，导致子公司专业化管理作用难以发挥。与此同时，集团决策权高度集中，总部层面机构过于庞大，对 S 集团的所有成员企业发展具有不利影响。（五）内部监督质量低监督质量是企业内部控制体系的核心，监督质量的高低直接影响企业内部控制的成效。提升监督质量是强化企业内部控制效果、提高内部控制效率、降低内部监督风险的必然要求。就 S 集团总部而言，其内部控制缺少相关领域专家，专业知识储备不足。并且尚未针对相同类型与板块的子公司建立统一的监督检查体系。基于此，内部监督结果恰当与否完全取决于参与监督工作的相关人员的综合素质与业务水平。具体而言，该集团内部监督机制还未对质量考核、质量控制方法与内容、质量控制程序、质量控制机构与人员等内容加以明确，质量控制相关标准仍需进一步完善。就二级子公司而言，其监管质量水平较低。究其原因，第一是 S 集团子公司监督机构只配备了一名兼职或专职人员，监督力量薄弱。第二是子公司下属单位审计方案制定完全基于财务审计，大部分审计报告均属于财务数据分析，发现的管理问题与解决方案较为浅显。
环渤海经济瞭望 │ 2020.11 37瞭望观点五、构建以合规管理为核心的大监督体系的路径选择（一）完善法人治理结构，强化内部控制效果针对内部治理结构而言，S 集团着力建立健全真正的法人治理结构。具体可从以下几方面着手。第一，建立合规股东大会制度。具体而言，股东代表应根据议事章程与规则来制定集团发展战略，避免因满足大股东利益需求而损害小股东利益的事情发生。同时，集团需要针对股东大会的召开形式、讨论内容、决策程序、出席人员等内容制定相关规则。第二，建立有效的企业章程。于企业而言，章程是基本大法，是建立其它制度的基础法则。章程应对“三会一层”的相应职责与基本权利加以明确，并根据集团实际经营情况进行适时更新。在制定企业章程时，S 集团应对经营层、内部控制、董事会、内外部审计、监事会、信息披露等事项作出明确规定，以约束和规范集团经营管理。第三，完善董事会制度。具体而言，S 集团可引入独立董事制度与职工董事制度。独立董事制度需聘请外部专家，站在公正、客观的角度行使董事职责。职工董事由集团员工代表大会选举产生，拥有董事会表决权，维护广大职工利益。第四，发挥监事会作用。S 集团应对监事会工作权利加以明确，并建立定期沟通机制，让监事会列席重要会议，如总经理办公会议、董事会、股东大会等，充分把握集团发展脉络。此外，建立转向检查等长效机制，主动接受监事会监管管理，促进监督与被监督良性互动机制形成，促使监事会职能得以发挥。（二）建立合规管理体系，防控合规风险通过合规管理体系构建，逐渐完善合规管理“三道防线”，即：合规管理部门、内部审计、风控相关负责人员。具体而言，首先，打造合规风险管理组织框架，建立独立的合规管理部门。独立的合规管理体系部分应包括审计部、法律部与合规部。其中，合规管理部门主要负责各项合规事务的管理、协调与监督，如合规体系建设与完善。其次，逐步建立集团内部全员合规责任制，对各层级与各岗位的合规责任加以明确。最后，从业务实质出发，在质检、销售、供应等对外业务较多的部门设置合规风险防控员，对业务中的合规风险点进行定期排查、评估并汇报。（三）积极探索管审分离模式，发挥大监督作用S 集团应积极探索管审分离模式，由集团总部审计部门牵头在行使日常监督职能的同时，应拟定以合规管理为核心的大监督格局，建立集团内部的大监督中心，发挥大监督作用。建议以内部审计人员为主，对集团及子公司的专项调研、审计、风控工作进行管理，发挥各职能部门的协同效应。例如，在制定年度监管计划时，应收集各职能部门与子公司提出的检查侧重点与相关建议，形成整体大监督计划并下发执行。由专职部门进行检查，各职能部门辅助配合。为保证监督全面性与监督效力效果，可抽调各职能部门的专业人才，以加强集团内部审计监督力量。（四）打造复合型人才队伍，加强内部控制核心力量构建以合规管理为核心的大监督体系...
篇四：现代企业监督体系建设课题
使得不锈钢板翅式换热器、 钛制板翅式换热器、 石墨改性碳纤维增强聚四氟乙烯板翅式换热器、陶瓷材料的板翅式换热器等新型紧凑式换热器在高温、 高压、 强腐蚀等恶劣工况下获得了推广应用。 在制造工艺方面 真空钎焊炉的生产能力也不断提高 高热流密度的换热表面的开发研究也发展迅速。另外 众多新型材料间的焊接工艺也日渐成熟为新材料在紧凑式换热器中的应用奠定了基础。 在研究方法方面 国内外许多学者在传统的理论分析与实验研究的基础上开始依靠通过 方法模拟计算来评价、 选择和优化紧凑式换热器的设计方案。 在尺度方面 一方面紧凑式换热器为了满足工业生产规模的不断扩大 日益向着大型化发展 另一方面为了顺应电子、 超导、 医药等行业的发展需求 也在向小尺度即微小型化方向发展出现了微通道内流体流动与换热的新兴研究领域。 换热网络的研究进展在实际应用中由于工艺的需要经常要用到多台换热器则将换热器作为一个网络进行研究与分析就显得比较重要了。在对换热网络进行研究的过程中 既要考虑单台的效率问题 还要考虑整个网络的物流匹配、 动力分配等问题。对换热网络进行综合优化的目标是构造一个能满足热、 冷物流初、终温要求具有最少公用工程用量和最少换热器台数的换热网络。对换热网络的研究 到目前为止主要包括以下几方面 换热网络的最优合成、 换热网络的弹性及可操作性分析与设计、换热网络的结构调优等。而采用的方法 概括起来可以分为夹点技术法 数学规划法 热力学分析法、 遗传算法 人工智能技术。其中夹点技术是发展相对成熟的技术 它是以热力学为基础 从宏观的角度分析过程系统中能量沿温度的分布 从中发现制约系统用能的瓶颈。结语随着工业中经济效益与社会中环境保护的要求制造水平的不断提高 新能源的逐渐开发 研究手段的日益发展 各种新思路与新结构的涌现 换热设备将朝着更高效、 经济、 环保的方向发展。收稿日期 浅谈现代企业制度下的会计监督的必要性及会计监督体系鹤岗矿业集团公司边塞潘宇欣李明东摘要会计监督是会计的一项重要职能 是我国经济监督体系的重要组成部分 是非常重要的经济监督形式。在市场经济发展过程中进行会计监督、 完善会计监督体系是非常必要的 对维护市场经济秩序有非常重要作用。关键词会计监督市场经济现代企业制度回顾历史 我国在计划经济体制时期 曾经出现过要算正治帐不算经济帐和三年不算帐钱也不会跑到国外去的局面 会计监督荡然无存 对照现实 改革以来 则出现了会计工作基础薄弱、 会计工作秩序混乱、 会计信息失真的现象。历史与现实均告诉我们 我国经济生活中一个不争的事实是 无论是会计监督还是监督会计问题始终存在付出了难以估量的学费 已经到了非解决不可的地步。特别是党的十五届四中全会通过了《 中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》以后 又对会计监督与监督会计提出了许多新课题。基于此 下面对会计监督的必要性及会计监督体系 谈几点粗浅看法。 会计监督在现代企业制度下的必要性 会计监督是建立现代企业制度的基本要求随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展 会计工作已发生了很大变化 会计涉及的范围不断扩展 业务处理也日趋复杂 投资者、 债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、 范围、 质量的要求越来越高 对会计监督的要求也越来越高 但在建立社会主义市场经济体制的实践中 会计监督却举步维艰。为了规范会计行为 提高会计信息质量 加强会计监督已成为建立现代企业制度中一项重要内容。 会计监督是社会主义市场经济制度本身所需求社会主义市场经济是法制经济 所以 社会主义市场经济条件下的现代企业 无论是有限责任公司、 股份公司 还是国有独资公司 都必须按照有关法律、 法规和制度的要求进行经济活动 规范经营行为 并且依法设置会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、 相辅相成的 所以没有有效的会计监督和控制 会计核算的质量就难以保证 会计监督如果脱离了会计核算过程 也就难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中 只有在会计核算过程中实行有效、 及时、 连续的事前、 事中、 事后监督 会计核算才能发挥其应有的作用 最终达到预期效果。 会计监督是维护所有者权益的需要政企分开是现代企业制度的一个基本特征其前提是政府的双重职能分离即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。政府的社会经济管理职能主要是通过法律、 法规、 产业政策和必要的行政手段对所有企业实施宏观调控和间接管理 以实现社会公平和经济的稳定增长。而政府的国有资产所有者管理职能则是通过理顺产权关系行使所有者的终极所有权权力。企业则按照企业法人财产权的权责认真组织经营 正确进行会计核算、 会计监督 达到对所有者的资本保全、 保值、 增值的要求。 会计监督是目前会计管理形势所要求改革开放以来我国的国民经济出现了前所未有的增长煤矿现代化 年第 期总第 期 ・・速度 人民安居乐业 生活水平不断提高 综合国力大大增强。但不容忽视的是 在经济高速发展的同时 特别是在新旧体制转换过程中 经济环境趋于复杂 人们的思想意识多元化 一些单位内部控制薄弱、 管理松弛的情况逐渐暴露 出现了一些新型的经济犯罪案例。比如 携巨额公款外逃 到国外办理 投资移民 挪用公款赌博 私自将巨额资金调到澳门或国外的赌场进行豪赌 用公款炒股 动用巨额资金在资本市场上买卖股票 谋取个人私利 利用改组、 改制、 拍卖、 租赁等产权变动的机会中饱私囊 还有的在办理采购、 销售、 投资、 工程项目等业务中损公肥私 捞取巨额回扣 等等。剖析这些经济犯罪案件 原因是复杂的 然而 会计监督体制不健全 管理和控制弱化 是其中的一个重要因素。有些案例的产生 往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。因此 在新的形势下 必须高度重视会计监督系统的建设问题。一方面强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制严格约束各单位内部涉及会计的所有人员保证单位内部涉及会计的机构、 岗位的合理设置及其职责权限的合理划分 真正做到不相容职务相互分离、 相互制约、 相互监督 另一方面必须加强社会监督和政府监督。只有这样 才能有效地堵塞漏洞、 消除隐患 保护财产、 防止舞弊 遏制和打击经济犯罪行为 促进社会主义市场经济的健康发展。 会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分从现代企业制度的构成来看会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分其任务是帮助企业实行最优化的经营管理 合理、 有效地组织各项经济活动和运用各项资金 努力增收节支 提高经济效益 从而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、 法规、 制度允许的范围内进行。简而言之 就是帮助企业经营者合法、 有效地完成受托责任。因此 会计监督不仅是建立现代企业制度的需要 而且其本身就是现代企业制度的重要组成部分。 现代企业制度下的会计监督体系我国正处在社会主义市场经济的初级阶段虽然市场经济高速发展但在新旧经济体制转变的过程中经济环境复杂 加强会计监督 完善会计监督体系 对促进市场经济发展保护国家、 企业的利益非常重要。 建立健全企业内部会计监督 确保会计信息真实准确 加强对企业各类资产的监督管理 控制资产损失。一是加强对企业各类资产损失的监督 限额以内的资产损失 在健全审批手续的前提下 由企业自行处理 对超出限额的资产损失 必须按规定报经董事会或上级主管部门进行审批 无论是自行处理还是报经审批 均须查明资产损失原因 明确造成损失的责任 属个人原因造成的损失应追究个人的经济责任努力降低资产损失的程度。
二是加强企业对外投资的监督。
对外投资要认真做好可行性研究报告并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资 除按上述程序外 还应报经董事会或上级主管部门批准。三是加强企业对外经济担保的监督。对其他企业提供经济担保的 须调查其他企业的资产状况、 负债状况以及偿还能力 并按有关规定履行必要程序后方可实施。 加强对企业成本费用的监督管理 确保成本费用开支的合理、 规范。一是加强对跨期摊提费用的监督。递延资产必须严格按照财务制度规定的摊销期限或受益年限进行摊销 预提费用不得跨年度使用 待摊费用摊销期限不得超过一年。在建工程项目应及时验收并办理竣工决算手续 按规定计提折旧。对于工程借款利息 严格按制度规定处理 竣工前的支出属资本性支出 竣工后的支出进入当期财务费用。二是加强对管理费用、 销售费用开支的监督 尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。严禁乱支乱列 其开支总额不得超过制度规定限额。对差旅费的监督 要从严制定开支标准 认真审核差旅费的报销项目。对出差人员与公务无关的个人消费性支出以及绕道旅游支付的费用和超标准开支等 一律不得报销。
三是加强对购销活动的监督。
对原材料及辅助材料的购进要严把质量关、 价格关 利用电脑建立原材料供应商的有关档案资料 随时掌握市场信息。在销售环节中 对企业应收账款的呆坏账损失以及产品成本高于售价的损失 进行深入、细致的调查并经严格的审批程序审批做到账销案存 保留企业的追索权。 加强对企业利润及利润分配的监督管理 维护所有者权益。一是加强对营业外支出的监督 不得自行增加营业外支出项目。二是加强对税后利润分配的监督 审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、 公益金。监督公益金是否按规定用于职工集体福利设施方面的支出。三是加强对国有资本金及权益的监督。审查国有资本金及其效益和增减变化情况 特别是对企业改制或合并、 分立、 产权转让等涉及产权变动的事项 应报经董事会或上级主管部门审批 确保国有资产的保值、 增值。 加强企业外部会计监督 维护会计法规的严肃性现代企业制度的基本特性使得企业经营者的权力相对加大 企业所有者对其约束力相对有限 从而使会计监督的难度加大。为了保证企业所有者、 债权人、 管理者、 相关者的利益仅仅依靠来自企业内部的自我约束与控制机制远远不够 还需要来自企业外部的监督主体。外部会计监督系统是由独立于被监督单位之外的主体来执行的 它以单位整体作为监督的对象 但主要通过对单位内部会计监督的再监督来实施。外部会计监督系统由社会会计监督和政府会计监督两部分构成。社会会计监督即指民间审计监督 它是中观层面上的会计监督形式 其主要职责是鉴证单位会计信息的真实性、 合法性和公允性。政府会计监督指由国家有关部门实施的会计监督它是宏观层面上的会计监督形式。它要对政府负责 主要包括财政监督、 国家审计监督、 税务监督、 证券监管、 银行监督、 保险监管等形式。各种政府监督检查部门 所针对的单位、 监督检查的目的和重点各不相同但强调的都是对单位会计活动及会计资料的监督检查都具有权威性和强制性。从一般意义上讲 社会会计监督与政府会计监督共同构成了外部会计监督系统。社会会计监督主要通过对单位会计信息的鉴证来监督单位的经济活动以实现为投资者、 债权人等社会公众服务的目的 而政府会计监督则主要通过对单位会计资料及其所反映的经济活动的核查来监督单位的经济活动 以维护国家利益。收稿日期 煤矿现代化 年第 期总第 期 ・・
篇五：现代企业监督体系建设课题
集体经济CHINACOLLECTIVEECONOMYCHINACOLLECTIVEECONOMY摘要：财务监督体系是组成现代公司治理结构的重要内容，也是企业有序运行的重要保证。但在实际经营管理中，不少企业对财务监督的重要性认识不足，监管体系缺失、监管措施不力、管理不到位、执行难度大等问题突出。文章对此现象进行分析，提出了加强财务监管体系建设的具体措施， 以期帮助企业提高财务管理水平，推动企业良性发展。关键词：财务监督体系；构建；业财结合现代企业应实施有效的财务监督，以强化运营管理， 促进企业管理水平提升。但现实中不少企业财务监管意识薄弱，监管体系有漏洞，监管职能弱化，给企业发展带来阻碍，这就必须构建完善的财务监督体系。为此必须对企业财务监管中存在的问题进行分析， 寻找问题产生的根源，加强财务监督体系建设，做好财务风险防范，为企业稳健发展提供重要保障。一、企业加强财务监督的必要性财务监督是指监督主体采用特定手段与监督方式，对所监管的对象及其财务行为开展监督所采取的一系列活动的总称。
现今部分企业财务监督弱化，难以发挥作用，对企业发展极为不利。
因此构建完善的财务监督体系， 加强财务监督，对促进企业发展具有重要意义。（一）加强财务监督有利于进一步规范财务管理行为在我国经济转型期， 很多企业在管理制度上存在很大缺陷， 特别是财务管理不规范，漏洞大效率低，如在资金周转方面调度失灵，资源浪费严重，资产利用率低，对企业发展造成极大影响，运行受到一定阻碍。
为此企业应当根据管理实际对财务内控制度进行优化， 加强企业财务监督体系的构建， 强化财务活动的监督，提高财务管理水平，并进一步规范财务管理行为。（二）加强财务监督有利于防范财务违规风险在财务管理中，企业负责人个人权限对企业财务活动影响极大，特别是“财务一枝笔”管理模式下，财务审批过于权限集中，财务活动受企业负责人个人影响较深，个人素质决定了企业财务管理能力和管理水平，对财务活动的合法合规性带来极大挑战。
要改变这一现状，就应当规范企业财务审批行为， 明确各方财务责任，为此必须构建完善的财务监督体系，加强对财务审批活动的监管，保证“财务一支笔”审批活动接受有效监督，使财务管理在内部公开、透明，减少财务违规风险，保证财务有序运行。（三）加强财务监督有利于促进企业财务管理效率的提升传统企业管理模式下， 企业治理结构没有理清，内控职责不分，管理不力，缺乏系统的管理目标， 财务监督未得到有效重视，财务管理效率不高。
一些企业虽有系列财务监督体系， 但表现为各自为阵缺乏合力， 内部管理争权夺利现象严重，财务监督形同虚设，财务工作缺乏效率。
为此必须从企业整体利益出发，以产权结构为基础， 充分保障股东的合法权益，加强对企业财务活动全过程监督，做好财务监督职能整合， 充分发挥财务管理、 内部控制及内部审计等各个职能部门的作用，构建完善的财务监督体系，发挥其财务监督效果， 促进企业财务管理效率提升。二、企业财务监督的现状分析（一）财务管理理念落后，财务监督意识不强在企业管理中，部分企业负责人财务管理理念落后，将财务管理等同于财务监督，没有明确的财务监督意识，导致在认识上存在差距。1. 很多企业负责人潜意识中表现出“重管理、轻监督”的观念。
他们注重财务管理而不注重财务监督， 重视财务收支和结果的管理而不重视对财务活动的运行情况进行监督，导致不能发现财务管理中存在的问题，不利于提升企业财务管理水平。2. 缺乏有效的监督氛围。
一部分企业习惯并喜欢用“熟人”进行内部管理，无法发挥制度监督作用，对核心岗位未进行内控监督和轮换，风险较高。3. 内部监督意识不强。
因为经常打交道，相互间未按程序进行交接、操作，部分财务内控手续未严格执行，给不良分子可乘之机，存在较高的操作隐患，财务监督难以达到预期。（二）财务监督机制不健全，监督体系不完善现代企业 发展需要 健 全 的 财 务 监督机制，保证财务运行规范化。
然而在实际管理中，部分企业财务监督体系不完善。1. 没有健全的财务监督制度。
财务制度是企业管理制度的核心，为企业财务运转提供重要保障。而部分企业不重视财务监督制度建设， 财务监督体系不健全，部分企业未根据企业发展情况进行财务监督制度更新，现有制度已不能适应管理的需要。浅析现代企业财务监督体系的构建■ 康 晔147C MY K
2021 年 14 期（ 5 月）2. 缺乏系统的财务监督管理流程，监督体系不完善。
企业各部门间没有对接，财务监督表现乏力，部分核心业务脱离了财务监管，财务管理较为分散，财务违规问题时有发生， 财务监督只停留在表面，形同虚设，造成财务管理目标难以实现。（三）财务监管手段落后，财务风险防范能力差现如今，随着市场竞争加剧，企业面临的财务风险较高，加强财务风险防范是财务监管的重点。然而一部分企业财务监管手段落后，风险防范能力较差，企业面临极大危机。1. 没有应用现代信息技术加强财务监督。
一部分企业未意识到现代信息技术的重要性， 以为会计电算化就是会计信息化， 只通过计算机进行简单的会计数据处理。
还有些企业即使应用了财务管理系统，也没有做好系统设计，对现代信息技术不够重视， 财务系统与财务监督没有很好地契合， 财务监督方式跟不上财务管理节奏， 无法达到预期的财务监督效果。2. 缺乏有效的财务风险预警机制。部分企业没有结合管理 的需要制 定完善的财务风险预警机制，不能对财务风险进行有效预警。
如在资金需求方面，没有制定完善的资金计划，缺乏有效的预警监督，导致企业负债过高，资金成本高还款压力大，给财务管理带来极大压力。3. 风控措施不完备。
有的企业风险防范控制单一， 缺乏多套风险控制方案，对资金、资产、资源的配置不合理，预算计划性差，执行难度大，影响资金利用效率，资产资源流失严重， 出现风险时难以防控，财务安全难以保证。三、构建与完善现代企业财务监管体系的具体对策（一）转变财务管理理念，增强财务监督意识企业需要转变财务管理理念，增强财务监督意识， 制定并实施好财务内控制度，为业财结合提供基础保障。
为此须抓好如下工作。1. 增强财务监督管理理念，做好财务监督工作。财务监督在企业监督体系中占有重要地位， 对相关业务进行严格的管控，对企业健康发展产生直接影响。
企业应转变财务管理理念，将财务监督与财务管理相结合， 加强对日常业务的全程监督， 保证与财务活动有关的业务合法合理，提高财务监管能力。2. 用制度“管人”，构建完善的财务监督体系。
现代企业要规范业务、财务操 作 程 序 ，用 制 度 “管 人 ”，防 止 因 “熟人”关系导致内控管理失衡，出现管理漏洞，有效发挥制度监督作用。
要从岗位建设入手，构建完善的财务监督体系。基于实际进行岗位设计并优化管理，使岗位间能相互牵制，内控岗位不仅针对财务环节， 还应包括关键业务环节、对企业管理有重要影响的核心部门环节。要根据实际情况进行岗位轮换，防止岗位风险发生。3. 强化内部监督意识， 严格执行内控制度。
要规范财务人员的职权范围，提高监督意识， 将风险控制制度落实到每个环节， 通过各种方式提升财务风险监督制度的规范性。
推行内控管理制度化建设，加强内控制度宣传，在企业内部形成良好的内控环境，加强岗位协作，实行相互监督，杜绝操作隐患，实现财务监督目标。（二）构建完善的财务监督机制，不断健全财务监督体系要实现财务管理科学化，构建完善的财务监督体系必不可少。要从企业规模及经营实际出发， 构建完善的财务监督机制，不断健全财务监督体系，使组织内部相互制衡，增强财务管控能力。1. 建立健全财务监督体系，构建完善的财务监督制度。
首先会计人员要依法行权，严格自律，切实做好财务监督管理工作； 其次要推动内部制度建设，强化内部审核，使各部门与财务部门相互监督；最后，要设计好企业财务监督架构，对企业现有的财务管理体系进行疏理，根据自身情况建立有效的内控制度，在实施过程中，将执行、监督责任落实到位，做好财务内控制度评估，强化财务内控监督能力，加强对财务审批环节的约束与监督， 保证财务活动公开、透明。2. 对业财融合流程进一步优化，加强业财监督管 理。
要以业 财融合为 契机，做好流程优化，从流程入手加强 监督管理， 定位风险高及问题集中领域，明确监督人员，对业务、财务活动进 行全方位、全流程监督，及时发现疑点，沟通检查，解决问题。
构建健全的业财融合监督运行机制， 使业财无缝对接，提高监管效率。（三）运用信息技术加强财务监督，增强财务风险防范能力在科技快速发展的当下，现代企业必须应用好信息技术，加强对企业财务活动的控制与监督。1. 从企业管理实际出发，打造企业的财务信息管理系统。
在现阶段，企业的财务信息系统容量极大，包含财务与非财务信息，为了给财务管理与财务监督提供系统平台， 加强对企业运营活动全程监管，要不断对系统进行优化完善，通过系统使业财融合对接，落实监管责任，保证财务信息质量，为科学决策提供依据。2. 构建财务风险预警机制。
要以系统管理为依托， 设置一定的量化指标，对系统实施授权管理，保证组织结构与权限在系统运行中得以体现，从而强化系统预警功能。如资金预警指标达到风险指标时实现预警提示，引起企业重视。
如在操作中出现权限越级，系统会给予提示，不予授理，防范操作风险。3. 做好风控措施建设。
要对企业资金、资产、资源进行全面清查，以预算管理为重点，拟定多项风控应对方案，将应对措施下发到各个职能部门， 做好模拟演练，提升企业风险防控水平。四、结语现阶段，市场竞争日趋激烈，企业面临的风险剧增， 部分企业对此认识不足，内控管理弱化，财务监督不力，企业发展受到很大影响。为此企业应根据自身发展与管理现状，转变管理理念，加强财务监督体系建设。
做好内控岗位设计，对业财流程进行再造，使业财完美融合，提高财务监督水平。发挥预算管理作用，对资金、资产、资源重组，建设风险预警机制，加强风险监督与防范，不断优化完善财务监督体系，确保财务监督目标得以实现。参考文献：[1] 闫喜军 . 现代企业财务管理监督机制体系建设探究 [J]. 营销界 ,2019(37):163-164.[2] 吴建闹 . 地方国有企业财务中心运行中的问题及思考—— — 以温州市现代集团为例 [J]. 经贸实践 ,2018(14):134+136.[3] 冯紫云 . 现代企业财务监督问题与对策研究 [J]. 经贸实践 ,2018(14):12-13.[4] 何靖雯 . 企业财务管理中监督机制的完善及具体方式分析 [J]. 经贸实践 ,2017(13):256.（作者单位：湛江群宇建材集团有限公司）财务管理148C MY K
推荐访问:现代企业监督体系建设课题 现代企业 体系建设 课题
