会计监督检查报告签字日期哪天5篇

会计监督检查报告签字日期哪天5篇会计监督检查报告签字日期哪天　关于征求《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》意见的函财办会〔2021〕17号有关单位：　为进一步规范注册会计师行业管理，加强会计下面是小编为大家整理的会计监督检查报告签字日期哪天5篇,供大家参考。

篇一：会计监督检查报告签字日期哪天

于征求《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》意见的函 财办会〔2021〕17 号 有关单位：

　 为进一步规范注册会计师行业管理，加强会计师事务所监督检查，持续提升审计质量，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，我们研究起草了《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见，请于 8 月 8 日前将意见以纸质或电子邮件形式反馈我司。

　 感谢对注册会计师行业发展的大力支持！

　 联系人：财政部会计司注册会计师处 薛杰 杨国俊

　 联系电话：010-68553012

　010-68552934

　 传

　真：010-68552934

　 电子邮箱：xuejie@mof.gov.cn

　 通讯地址：北京市西城区三里河南三巷三号 100820

　 附件：1.会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）

　 2.《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》起草说明

　 财政部办公厅

　 2021 年 7 月 8 日 附件下载:  1.会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）.doc 2.《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》起草说明.doc 发布日期:

　2021 年 07 月 13 日

　 附件 1：

　会计师事务所监督检查办法 （征求意见稿）

　第一章

　总则 第一条

　为进一步规范注册会计师行业管理，加强会计师事务所监督检查，持续提升审计质量，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定本办法。

　第二条

　财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称省级财政部门）对会计师事务所开展监督检查，适用本办法。

　第三条

　财政部和省级财政部门（以下统称省级以上财政部门）应按照“严监管、零容忍”的要求，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，坚持监管与服务并重、治标与治本

　 结合；坚持问题导向、公开透明，创新手段、形成合力；坚持系统思维、统筹谋划，全面提升审计质量和行业治理能力。

　第四条

　省级以上财政部门监督检查的方式、程序按照《会计师事务所执业许可和监督管理办法》、《财政检查工作办法》、《财政部门监督办法》等规定执行。

　第五条

　省级以上财政部门应健全以“双随机、一公开”监管为基本手段、以重点监管为补充、以信用监管为基础的会计师事务所监管机制，确保监督检查的客观、公正、透明。

　第六条 省级以上财政部门在监督检查工作中，应注重发挥注册会计师协会作用，同时加强与证券监管部门的工作协同，统筹做好监管工作，形成监管合力。

　第二章

　监督检查的分级分类 第七条

　财政部负责组织、指导、统筹全国会计师事务所监督检查工作。省级财政部门负责本行政区域内会计师事务所的监督检查工作。

　 第八条

　财政部按照统一检查计划、统一组织实施、统一规范程序、统一处理处罚、统一发布公告的原则，每年重点对备案从事证券业务的会计师事务所开展监督检查。

　对为 100 家以上上市公司（不含新三板）、中央金融机构、中央企业集团等单位提供审计服务或对市场有重大影响的会计师事务所，每年检查一次；对新备案从事证券业务的会计师事务所，自承接上市公司审计业务起，前三年内每年检查一次；对其他从事证券业务的会计师事务所，原则上每三年轮查一次。

　第九条

　省级财政部门按照财政部统一部署，对本行政区域内、备案从事证券业务外的会计师事务所开展监督检查，原则上每五年轮查一次。

　会计师事务所总所和分所在同一省级行政区域内的，由会计师事务所总所所在地省级财政部门对其总分所开展监督检查；跨省级行政区域设立分所的，由会计师事务所分所所在地省级财政部门开展监督检查。省级财政部门可对备案从事证券业务的会计师事务所在本行政区域设立的分所符合执业许可条件等情况开展监督检查。

　第十条

　省级以上财政部门应将存在下列情形的会计师事务所列为重点检查对象，增加检查频

　 次，加大检查力度：

　（一）被实名投诉或举报经核属实的； （二）受到公众质疑，被有关媒体披露的； （三）因执业行为五年内受到两次及以上行政处罚的； （四）以不正当竞争方式承揽业务、审计收费明显低于合理成本的； （五）审计报告数量、客户规模与会计师事务所的执业能力、承担风险能力不相称的，重点检查年度内出具 100 份以上审计报告的注册会计师所在会计师事务所； （六）未按规定进行报备的； （七）《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部第 97 号令）规定的其他重点检查情形； （八）省级以上财政部门认为需要进行重点检查的其他情形。

　投诉或举报事项已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的，由有关部门受理。

　第十一条

　省级以上财政部门检查会计师事务所时，可延伸检查部分审计客户的会计信息质量。

　 省级以上财政部门发现企事业等单位会计信息质量失真的，应延伸检查为其出具相关审计报告的会计师事务所。

　第三章

　监督检查的重点内容 第十二条

　省级以上财政部门重点对会计师事务所执业质量、符合执业许可条件、一体化管理、独立性保持、信息安全、职业风险防范，以及注册会计师执业情况等进行监督检查，实施严格监管，依法依规处理处罚。

　第十三条

　省级以上财政部门对会计师事务所执业质量开展监督检查时，应重点检查会计师事务所是否存在下列违法违规行为：

　 （一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告； （二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；

　 （三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；

　 （四）为被审计单位编造或伪造事由，出具虚假或不实的审计报告；

　 （五）从事证券业务未依法依规进行备案； （六）违反执业准则、规则、注册会计师行业管理政策的其他行为。

　第十四条

　省级以上财政部门对会计师事务所符合执业许可条件情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：

　（一）合伙人（有限责任会计师事务所为股东，下同）是否符合任职条件； （二）合伙人人数是否符合条件； （三）合伙人信息是否与工商登记一致； （四）注册会计师人数是否符合条件； （五）是否存在“无证经营”行为，即在未取得会计师事务所执业许可的情况下开展审计业务； （六）是否存在允许其他单位、其他单位团队或个人挂靠在本所，以本所名义承办业务的情形； （七）是否存在借用、冒用其他会计师事务所名义承办业务的情形； （八）是否存在雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或允许本所人员以他人名义执行业务，或明知本所注册会计师在其他会计师事务所执业而不予以制止的情形；

　 （九）是否存在允许注册会计师在本所挂名但不在本所执行业务，或明知本所本所注册会计师在其他单位从事取得工资性收入的工作而不予以制止的情形； （十）是否存在会计师事务所、合伙人或注册会计师发生变更、终止等情况未按规定备案的情形； （十一）是否存在被非注册会计师实际控制的情形。

　第十五条

　省级以上财政部门对会计师事务所一体化管理情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：

　（一）人员调配：人员招聘、业绩考核、合伙人晋升、职业后续教育、奖惩和退出等方面是否建立了统一的制度并有效执行； （二）财务安排：合伙人利润分配、会计师事务所业务收费、资金管理等方面是否建立了统一的制度并有效执行；是否统一计提职业风险基金，购买职业保险； （三）业务承接：是否制定了统一的业务承接、风险评估、客户及业务分类制度并有效执行； （四）技术标准：是否建立了统一的质量控制制度并有效执行；合伙人、签字注册会计师和其他从业人员在执业质量控制中的权责体系是否建立健全；是否建立了统一的专业技术咨询和意见分歧解

　 决制度并有效执行； （五）信息化建设：是否建立了统一的审计作业系统、项目管理系统、办公系统等业务流程和管理规程的信息化系统并有效运行。

　第十六条

　省级以上财政部门对会计师事务所及其从业人员独立性保持情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：

　（一）是否同时为被审计单位编制财务会计报告或提供金额重大的财务会计咨询服务，以及其他可能损害其独立性的业务； （二）审计收费是否采取或有收费方式，如，客户根据审计意见类型、客户能够实现上市、发债等支付部分或全部审计费用； （三）项目组人员（含项目合伙人，下同）、质量复核人员是否与被审计单位董事、高级管理人员存在亲属关系以及其他可能损害其独立性的利害关系； （四）项目组人员、质量复核人员是否存在索取、收受被审计单位合同约定以外的酬金或其他财物的行为；

　 （五）项目组人员、质量复核人员是否持有被审计单位股票、基金； （六）项目组人员、质量复核人员是否兼任被审计单位董事、监事或高管； （七）是否未按规定轮换有关审计人员。

　第十七条

　省级以上财政部门对会计师事务所信息安全情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：

　（一）存储业务工作、客户资料的数据服务器和信息技术应用服务器是否架设在中国境内，是否设置安全隔离或备份； （二）对服务器的访问以及相关数据调用是否保存清晰完整的日志； （三）审计数据保存是否符合被审计业务保密需要及国家保密工作规定； （四）是否建立审计工作底稿出境涉密筛查制度及程序； （五）境外网络成员所是否能够自由访问会计师事务所的服务器。

　第十八条

　省级以上财政部门对会计师事务所职业风险防范情况开展监督检查，应重点检查以下内容：

　 （一）职业风险基金计提、使用情况； （二）职业责任保险购买、赔付情况。

　第十九条

　省级以上财政部门对注册会计师执业情况开展监督检查时，应重点检查注册会计师是否存在下列违法违规行为：

　（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下在审计报告上签字；

　（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；

　 （三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；

　（四）为被审计单位编造或伪造事由，出具虚假或不实的审计报告； （五）挂名执业，即注册会计师将资格挂靠在会计师事务所但并不实际在该所执业，以及注册会计师不在会计师事务所专职执业（同时在会计师事务所外的其他单位取得工资性收入）；

　（六）超出胜任能力执业，重点检查年度内出具 100 份以上审计报告的注册会计师；

　（七）同时在两个或两个以上的会计师事务所执业；

　（八）违反《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等规定的其他行为。

　 第四章

　监督检查的后续处理 第二十条

　省级以上财政部门应对监督检查发现的问题统一组织审理复核，对问题定性、处理尺度等进行把关，有效防范风险。除涉及国家秘密等情形外，检查有关情况和处理处罚结果按照政府信息公开有关要求向社会公开。

　第二十一条

　根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》，会计师事务所、注册会计师违反本办法有关规定的，省级以上财政部门依法予以处理处罚。违法情节轻微、没有造成危害后果的，采取监督管理措施；情节严重的，给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执行业务、吊销会计师事务所执业许可、吊销注册会计师证书等行政处罚。

　本办法所称“业务”包括上市公司、金融机构、国有企业、其他单位的 IPO（首次公开发行股票）、再融资、重大资产重组、债券发行以及其他类型的审计业务。

　 本办法所称“暂停执行业务”分为：

　（一）暂停执行相关审计业务，即，暂停会计师事务所或注册会计师出具违法违规行为相关业务类型的审计报告； （二）暂停执行审计业务，即，暂停会计师事务所或注册会计师出具各类业务的审计报告。

　自处罚决定下达之日起自处罚有效期满，会计师事务所不得新承接相关审计业务或各类审计业务并出具审计报告；处罚决定下达之日前已承接的业务可以继续执行，但在处罚有效期满前不得出具审计报告。

　第二十二条

　会计师事务所或注册会计师违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可不予行政处罚，采取下列监督管理措施：

　（一）责令限期整改； （二）约谈； （三）出具管理建议书； （四）下达监管关注函；

　 （五）法律规定的其他监督管理措施。

　第二十三条 会计师事务所违反本办法关于执业质量相关规定的，由省级以上财政部门给予相应行政处罚：

　在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 1 倍罚款，暂停执行相关审计业务 1 个月到 3 个月。本办法所称“违法所得”，是指行政处罚涉及的审计业务的审计收费。

　对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 2 倍罚款，暂停执行相关审计业务 3 个月到 6 个月。

　隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 3 倍罚款，暂停执行相关审计业务 6 个月。

　 为被审计单位编造或伪造事由、出具虚假或不实的审计报告或者未履行审计程序、未获取审计证据出具审计报告的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 5 倍罚款，暂停执行审计业务 1年；情节严重的，吊销会计师事务所执业许可。

　 第二十四条

　会计师事务所不符合执业许可条件的，由省级财政部门责令在 60 个工作日内整改；未按要求整改的，撤销执业许可，并予以公告。

　法人或者其他组织未获得执业许可，或者被撤销、注销执业许可后继续承办注册会计师法定业务的，由省级以上财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得 1 倍以上 5 倍以下罚款。

　会计师事务所存在本办法第十四条第六至十一项违法违规情形的，...

篇二：会计监督检查报告签字日期哪天

市注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告 上海市注册会计师协会通告第 10 号

　 根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》的规定和《关于开展 2021 年本市会计师事务所执业质量检查工作的通知》（沪会协〔2021〕48 号）的要求，协会于 2021 年 8 至 12 月组织实施了本市注册会计师行业执业质量检查工作。现将有关情况通告如下：

　一、检查基本情况 2021 年，协会对 74 家会计师事务所（以下简称事务所）进行了执业质量检查，共检查事务所出具的业务报告 997 份，其中财报审计报告 793 份、专项审计报告 147 份、验资报告 57 份。分别对 7 家事务所及 17 名注册会计师予以行业惩戒，其中对 5 家事务所、12 名注册会计师予以公开谴责;对 1 家事务所、2 名注册会计师予以通报批评;对 1 家事务所、3 名注册会计师予以训诫。

　二、检查内容及结果 事务所执业质量检查工作，贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大、十九届二中、三中、四中、五中全会精神，以习近平总书记关于注册会计师行业要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要论述为指导，强化监管、完善制度、堵塞漏洞，坚持问题导向、坚持系统风险导向检查理念、促进事务所健全完善质量管理体系、提升职业道德水平和执业质量，增强自律性、公正性和专业化水平，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，推动行业高质量发展。

　 检查情况表明，大部分事务所能执行审计准则，防范系统风险意识进一步增强，执业质量逐步提高。但同时发现，部分事务所对质量控制体系的建立和执行重视不够，审计工作底稿流于形式、重要审计程序实施不足和审计取证不充分的问题。

　三、行业惩戒情况 本着严格检查、严格惩戒的原则，对检查中发现存在严重职业道德和执业质量问题的事务所、注册会计师，根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》《上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法》（以下简称《惩戒办法》）有关规定，行业惩戒委员会通过会议决议，决定对 7 家事务所、17名注册会计师给予行业惩戒，具体如下：

　（一）上海佳安会计师事务所有限公司及相关注册会计师 在对上海佳安会计师事务所有限公司的检查中发现存在如下问题：

　1.佳安所执业中存在过度依赖助理人员的情况。佳安所部分助理人员由注册会计师以私人名义聘请，其劳动报酬由注册会计师个人承担。执业过程中注册会计师缺位，执业几乎全部依赖助理人员，在助理人员另觅他职后，注册会计师无法独立完成底稿整理工作，鉴证报告工作底稿严重缺失。

　2.佳安所及注册会计师黄肇华、陆里清、唐宝华在执业中，存在仅编制审定表、明细表以及获取复印件等，基本未见实施其他审计程序的情况，造成审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

　根据《惩戒办法》，给予上海佳安会计师事务所有限公司及注册会计师黄肇华、陆里清、唐宝华公开谴责的行业惩戒。

　（二）上海居正会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海居正会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

　1.居正所在执业中存在以保留意见代替应执行的审计程序的情况。居正所以被审计单位处于停产阶段，无法对固定资产进行盘点，无法获取充分适当的审计证据为由，出具了保留意见审计报告。正常情况下，公司处于停产状态与注册会计师无法执行固定资产监盘等审计程序之间并无直接因果关系，相反，停产状态是执行固定资产监盘程序的有利条件，而非不利因素。注册会计师发表保留意见的理由有悖常理，审计工作底稿中亦未见任何分析、说明。居正所在未充分执行审计程序并取证的情况下，直接以受限为由出具了保留意见审计报告，其实质是以保留意见代替应执行的审计程序。

　2.居正所及注册会计师王兆峰、吴承绮、刘平厚存在仅编制审定表、明细表以及获取复印件等，基本未见实施其他审计程序的情况，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

　根据《惩戒办法》，给予上海居正会计师事务所（普通合伙）及注册会计师王兆峰、吴承绮、刘平厚公开谴责的行业惩戒。

　（三）上海仁前会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海仁前会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

　1.仁前所在执行浙江省温州市某县民间非营利组织审计业务过程中，执业主要由非事务所人员完成，仁前所未能对相关鉴证业务进行有效管理，致业务质量失控。

　2.仁前所及注册会计师杨守荣在执行浙江省温州市某县民间非营利组织审计业务中，编制了审定表、明细表，对货币资金科目获取了银行对账单并对部分银

　行存款实施了函证程序;对货币资金以外的科目复印了部分记账凭证，除此以外,基本未实施其他审计程序。仁前所审计工作底稿流于形式，对工作底稿中存在的差异或异常情况未执行进一步审计程序核实取证，亦未见审计说明、记录或审计调整，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

　根据《惩戒办法》，给予上海仁前会计师事务所（普通合伙）及注册会计师杨守荣公开谴责的行业惩戒。

　（四）上海普道兢实会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海普道兢实会计师事务所（普通合伙）的检查中发现，普道兢实所及注册会计师马勇、陈高潮在执业中，仅编制审定表、明细表、抽查个别记账凭证、获取部分银行函证及关联方函证回函等，除此以外,基本未实施其他审计程序，亦未见审计说明或记录，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

　根据《惩戒办法》，给予上海普道兢实会计师事务所（普通合伙）及注册会计师马勇、陈高潮公开谴责的行业惩戒。

　（五）北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所及相关注册会计师 在对北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所的检查中发现如下问题：

　1.北京澄宇上海分所存在擅自使用注册会计师章出具报告的行为，事务所在未告知注册会计师李伟忠、未得到李伟忠同意的情况下，擅自加盖其注册会计师章，并签发了 79 份业务报告。

　2.北京澄宇上海分所及注册会计师马玉平、曹鸣华、李伟忠在执业中，仅编制明细表、抽样检查表，复印部分凭证等，审计工作底稿流于形式，对工作底稿

　中存在的差异或异常情况未执行进一步审计程序核实取证，亦未见审计说明、记录或审计调整，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

　根据《惩戒办法》，给予北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所及注册会计师马玉平、曹鸣华、李伟忠公开谴责的行业惩戒。

　（六）上海祥浦会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海祥浦会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

　1.祥浦所及注册会计师李淑艳、王娟，在执行上海某公司 2021 年 4 月 15 日净资产审计报告中，审计工作底稿中仅见审计报告、业务约定书及管理层声明书，除此之外，未见其他任何工作底稿。

　2.祥浦所在执行审计业务中，未按照审计准则有关规定实施重要审计程序或获取重要审计证据，在审计程序不到位、审计证据不充分的情况下出具审计报告。

　根据《惩戒办法》，给予上海祥浦会计师事务所（普通合伙）及注册会计师李淑艳、王娟通报批评的行业惩戒。

　（七）上海智祥会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海智祥会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

　1.智祥所在承接业务过程中，存在以报销发票的形式向鉴证业务介绍人支付佣金的情况。

　2.智祥所及注册会计师黎文泰、周吉、朱惠伦执行审计业务中，存在未按照审计准则有关规定实施重要审计程序或获取重要审计证据的情况。

　根据《惩戒办法》，给予上海智祥会计师事务所（普通合伙）及及注册会计师黎文泰、周吉、朱惠伦训诫的行业惩戒。

　（八）向 10 家事务所发出整改建议书 根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》《上海市会计师事务所综合监督管理办法》有关规定，协会将受到行业惩戒的 7 家事务所，及内部治理、执业质量等方面存在缺陷的 3 家事务所列入整改范围。整改措施包括一是对事务所发出整改建议书责成事务所限期整改，并组织整改情况核查;二是对事务所首席合伙人（主任会计师）、审计业务主管合伙人（股东）、质量控制主管合伙人（股东）、相关签字注册会计师等进行约谈、强化培训等。对因行业执业质量检查列入整改范围并收到整改建议书的事务所，以完成约谈、限期整改，且整改情况核查合格并完成强化培训视为完成整改。未能按时完成整改的，列入下一年执业质量检查范围，并视情况对相关事务所和相关注册会计师实施行业惩戒。

　特此通告。

　 上海市注册会计师协会 2022 年 3 月 2 日

篇三：会计监督检查报告签字日期哪天

监督工作实务会计监督工作实务财政部监督检查局四处王东2011年5月 12日

　一、 审理工作的开展情况和具体做法二、 会计监督检查的程序性要求三会计责任和审计责任的认定三、 会计责任和审计责任的认定四、 处理尺度的把握和文书格式的规范

　一、 审理工作的开展情况和具体做法一、 审理工作的开展情况和具体做法 审理和复核的概念 （一）

　集中审理的必要性 会计监督工作的两个特色 1、 专业技术性强 2、 社会关注度高 （二）

　集中审理的对象： 会计师事务所、 交叉检查企业：

　事先审理 就地检查企业：

　事后审理 地方财政部门：

　试行量化考核

　 （三）

　集中审理的内容： 1、 检查组上报资料是否规范、 完整； 2、 相关检查工作底稿是否完备， 检查取证是否充分； 3、 是否对企业和事务所开展了 双向延伸检查； 4、 对企业会计责任的认定是否准确； 5、 对事务所的审计责任的认定是否准确， 是否明确区分会计责任和审计责任；确区分会计责任和审计责任； 6、 是否征求了 被查单位意见， 出具的认定意见是否客观； 7、 对企业和事务所的处理处罚尺度是否合理和匹配； 8、 适用的法律法规依据和引用的会计审计准则条款是否恰当； 9、 处理处罚的程序是否合规 10、 处理处罚文书是否规范

　 （四）

　集中审理的方式 1、 规范流程 明确分工、 责任到人； 集体讨论、 交叉复核；正反角色， 模拟辩论； 书面记录， 留下轨迹。 2、 集中约谈 既听取被查单位意见 既听取被查单位意见， 也是日常监管手段也是日常监管手段 3、 专家论证 确保审理客观公正 4、 放大成果： 会计信息质量检查公告、 审理工作操作规程

　二、 会计监督检查的程序性要求二、 会计监督检查的程序性要求主要依据2006年发布的《财政检查工作办法》 （财政部令第32号）2005年发布的《会计师事务所审批和监督暂行办法》2005年发布的《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）2001年发布的《财政部门实施会计监督办法》 （财政部令第10号）

　 （一）

　下达检查通知书 《财政检查工作办法》 第十三条 检查通知书具有法定效力：确认检查行为 明确检查时间 确认检查行为 明确检查时间 1、 检查通知应当取得被查单位回执 2、 检查通知书和检查介绍信的区别 3、 检查通知书的下发对象 集团与下属企业事务所总所与分所

　 （二）

　调阅被查单位资料 《财政检查工作办法》 第十五条 《财政部门实施会计监督办法》 第十九条 《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十条 1、 时间要求：

　不得超过3个月 2、 材料形式：

　可采用复印件， 承诺声明利用电子版， 减轻被查单位负担 3、 中文记录：

　重要证据应翻译成中文

　 （三）

　编制检查工作底稿 《财政检查工作办法》 第十九条、 第二十条 1、 被检查人的签字盖章 2、 签署意见的几种情况 情况属实 情况不实 仅有说明 拒绝签署

　 3、 工作底稿的内容表述：

　白描式 案例：经抽查， XX会计师事务所审计XX公司2009年度财务报告档案资料， 发现该事务所制定了审计策略备忘录， 但缺少根据总体审计策略制定的具体审计计划根据总体审计策略制定的具体审计计划。 评价：

　不对问题进行定性， 不要引用违反的法规依据

　 4、 工作底稿的完整性 ：

　取证充分 基础信息齐全：

　如 确保提供资料的完整 5、 证据材料的相关性：

　不是越多越好四征求被查单位意见 （四）

　征求被查单位意见 1、 对问题进行分类和定性 2、 不得沟通交换处理处罚意见 3、 认定意见应客观、 详细 （五）

　上报检查材料 注意检查报告的完整性

　三、 会计责任和审计责任的认定三、 会计责任和审计责任的认定 合理区分会计责任和审计责任1.明确区分会计责任和审计责任， 避免将会计责任简单地等同于审计责任。

　有会计责任不一定必然有审计责任 关键是事务所审计程序和审定必然有审计责任,关键是事务所审计程序和审计证据上是否有缺失.2.认定审计责任要结合违规情节和危害后果，避免抛开会计责任孤立地认定审计责任. 不仅要关注审计程序和证据上的问题,也要关注造成的危害后果 。

　 （一）

　企业会计责任的认定 企业会计信息失真的表现形式、 企业粉饰报表的手段更多样、 手法更隐蔽， 除虚构经济业务、 伪造变造会计凭证外，利用会计准则赋予的空间利用会计准则赋予的空间， 滥用专业判断、 随意变更会计政策和会计估计、 利用新业务事项等滥用专业判

　 （一）

　企业会计责任的认定 1.伪造会计凭证 XX风电设备股份有限公司2009年末对尚未交付的108台叶片提前确认收入成本， 多计2009年营业收入11,372万元， 多计营业成本8,432万元。

　据核实， 该公司108台叶片， 实际发货时间集中在2010年4月至7月间间集中在2010年4月至7月间， 截至检查日尚有45台未发货。

　企业在多计销售收入的过程中，伪造发货清单， 虚假记录生产月报表、 产成品出入库台账（电子文档）

　有关型号产成品的出入库数量， 并向检查组提供虚假资料。 多计收入、 虚列收入还是提前确认收入？截至检查日尚有

　 （一）

　企业会计责任的认定 1.伪造会计凭证 违反条款 《会计法》 第九条济业务事项或者资料进行会计核算。 第二十六条 公司、 企业进行会计核算不得有下列行为虚列或者隐瞒收列行为：

　（二）

　虚列或者隐瞒收入， 推迟或者提前确认收入； 处罚条款： 《会计法》 第四十三条 伪造、 变造会计凭证、会计帐簿， 编制虚假财务会计报告任何单位不得以虚假的经推或者

　 2． 滥用专业判断 某汽车公司2009年12月31日以“承诺回购经销商库存90天以内的车辆” 为由，对2009年9月1日至12月31日之间已开增值税发票销售给经销商后， 经销商库存90天以内的55880辆车90天以内的55880辆车， 冲回原已确认的销售收入和成本， 减少2009年利润3.1亿元。

　上述已冲销的收入、 成本在2010年第一季度予以了确认。冲回原已确认的

　 2． 滥用专业判断 《企业会计准则讲解》 ， 附有销售退回条件的商品销售， 企业根据以往经验能够合理估计退货的可能性且确认与退货相关负债的， 通常应在发出商品时确认收入企业不能合理估计退货可能性的收入； 企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。 1、 回购协议的真实性、 合规性 2、 作出会计估计的依据、 过程和结果 3、 资产负债表日后事项

　 3、 混淆会计政策变更和会计估计变更 2009年， XX热力公司对供热主业应收居民的供暖费形成的应收账款所计提的坏账准备由原来的账龄分析法改为统一按照余额的30％计提坏账准备。

　企业将取暖费计提比例变化暖费计提比例变化， 作为会计政策变更，由此追溯调减了2009年年初股东权益6668万元。

　企业根据市国资委的统一批复进行会计处理。作为会计政策变更 会计政策变更：

　调整期初权益 会计估计变更：

　调整当期损益

　 4、 随意变更会计政策和会计估计 XX汽车公司未经该公司股东大会或董事会、 经理（厂长）

　会议或类似机构批准，2009年3月决定， 自当年1月1日起改变部分固定资产的折旧年限， 减少2009年利润2182万元润2182万元。 （1）

　必须有充分依据 （2）

　经企业权力机构批准 （3）

　会计估计变更不能追溯

　 5、 虚假列报和不实披露 XX地产公司2009年12月31日账面反映的长期股权投资余额为6,246,103,926.39元，共子公司57家， 该公司在编制2009年年度财务报告时， 未编制合并财务报表。违反了 《企业会计准则第33号违反了 《企业会计准则第33号——合并财务报表》 第四条“母公司应当编制合并财务报表” 的规定。合并

　 5、 虚假列报和不实披露 XX公司在编制2009年度财务报表时， 对“其他应收款” 科目 下的集团子公司采取借贷方扎差后的数额反映， 未按资产负债属性重分类调整， 2009年报表列示“其他应收款” 期末余额为12 19亿元其他应收款期末余额为12.19亿元，经按会计准则重分类调整后， “其他应收款” 的实际期末余额应为6.51亿元。 账表存在差异， 跳出账本对编制报表的依据、 过程和分录等相关依据要进行检查核实

　 （二）

　事务所审计责任的认定 1. 未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据 2. 作出了 错误的专业判断 3. 发表不恰当审计意见

　 1、 未履行必要的审计程序， 未获取充分适当的审计证据XX房地产开发公司2009年根据土地置换协议， 你公司将原山川土地等额置换为海湖区土地， 用于商品房开发， 截止2009年12月31日，置换后土地的土地使用权证尚未办理， 你公司无依据确认无形资产—土地使用权余额12807万元。

　XX事务所审计中未执行获取明细表进行账账核对、 账表核对等程序； 未检查无形资产的权属证书原件等， 并执行获取有关协议和董事会纪要等文件、 资料； 未检查无形资产的性质、 构成内容、 计价依据、 使用状况和受益期限， 以确定无形资产是否存在， 并由被审计单位拥有或控制等程序。

　 1、 未履行必要的审计程序， 未获取充分适当的审计证据 避免以会计责任代替审计责任， 有会计责任不一定必然有审计责任 必须认定事务所哪些审计程序未履行，哪些审计证据未获取， 不能简单地定性为“未发现、 未关注、 未审计出”

　 2、 作出错误的专业判断2009年XX建设工程公司对XX开发有限公司出资比例为41%， 虽然出资比例不足50%， 但根据公司章程和投资协议能实际控制该公司， 未按照实质重于形式的原则将该开发开发有限公司纳形式的原则， 将该开发开发有限公司纳入2009年度合并报表范围， 少计资产总额50259万元。

　XX事务所在审计中已关注到此重大事项， 但作出了错误的专业判断， 未要求被审计企业调整其合并会计报表。

　 2、 作出错误的专业判断 该案例中， 事务所履行了必要的审计程序， 收集了相关证据， 如公司章程、 投资协议等资料， 事务所内部进行了讨论，认为不应纳入合并报表范围。应定性为作出了错误的专业判断 应定性为作出了错误的专业判断。 什么情况下定性为明知？ 慎重， 证据充分 出具两份审计报告 已发现问题， 但未要求审计调整

　 3、 发表不恰当的审计意见： （1）

　企业财务报表存在重大错报， 事务所发表了无保留审计意见 审计过失:

　未履行必要的审计程序,导致未发现错报未发现错报 审计舞弊:

　已发现错报,但迫于客户压力,未进行审计调整,也未进行披露 企业违规问题对财务报表整体构成重大影响， 事务所存在审计过失或舞弊， 定性为发表了不恰当的审计意见

　 （2）

　以带强调事项段的无保留意见代替保留意见或否定意见

　 以带强调事项段的无保留意见代替保留意见 XX经济技术开发总公司与该开发区管理委员会作为一个会计主体编制合并会计报表,导致账、表严重不符， 对外报出报表数远远大于公司账面实际金额。

　2009年度报表多反映资产91亿元、多反映所有者权益78亿元、 多反映净利润14亿元元。

　上述报表主要用于融资。

　XX事务所在审计中已关注到上述问题， 出具了 无保留审计意见， 仅在审计报告强调事项段注明“我们提醒财务报表使用者关注， 开发总公司所提供的上述会计报表是在开发总公司和管委会政企合一的基础上合并编制而成的” 。

　 （3）

　以保留意见代替否定意见或无法表示意见审 计 报 告 A公司全体股东：我们审计了后附的A公司财务报表， 包括20×1年12月31日的资产负债表， 20×1年度的利润表、 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、 管理层对财务报表的责任二注册会计师的责任二、 注册会计师的责任三、 导致保留意见的事项A公司对外投资不论其是否控股均按成本法核算。四、 审计意见我们认为， 除了 前段所述问题产生的影响外， ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《×× 会计制度》 的规定编制， 在所有重大方面公允反映了 ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

　 （4）

　审计报告格式不规范：

　将保留事项附在审计报告结尾，既非意见段， 也非强调事项段。审 计 报 告 A公司全体股东：我们审计了后附的A公司财务报表， 包括20×1年12月31日的资产负债表， 20×1年度的利润表、 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。管财务表的责任一、 管理层对财务报表的责任二、 注册会计师的责任三、 审计意见我们认为， 除财务报表附注1所列事项外,A公司财务报表已经按照企业会计准则和《×× 会计制度》 的规定编制，在所有重大方面公允反映了 ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

　审 计 报 告 A公司全体股东：我们审计了后附的A公司财务报表， 包括20×1年12月31日的资产负债表， 20×1年度的利润表、 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、 管理层对财务报表的责任二、 注册会计师的责任三、 审计意见三、 审计意见我们认为， A公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》 的规定编制， 在所有重大方面公允反映了 ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。A公司的涉税事项以税务部门认定数为准.

　四 四. .处理尺度的把握和文书格式的规范处理尺度的把握和文书格式的规范（一）

　对企业进行行政处罚的标准 1、 会计核算不实金额巨大， 导致会计报表严重失实； XX房地产开发有限公司2009年对尚未竣工验收也未交付使用的商品房提前确认销售验收、 也未交付使用的商品房提前确认销售收入， 虚增收入50022万元， 占当期收入的100%， 并虚增利润11265万元， 当期利润为6382万元， 导致财务报表虚盈实亏。

　此外，该公司在长期股权投资和土地使用权未办理产权转让手续的情况下， 虚增资产37907万元， 占资产总额的34.6%。

　 2.导致报表虚盈实亏...

篇四：会计监督检查报告签字日期哪天

　企业对于已经发生的交易或者事项应当及时进行会计确认、计量和报告， 不得提前或延后， 反映的是( )原则。

　A. 相关性原则 B. 实质重于形式原则 C. 及时性原则 D. 重要性原则 2.

　( ) 是以设定质权、 提供债务担保为目的而进行的背书。

　A. 委托背书 B. 质押背书 C 抵押背书、

　D. 留置背书 3.

　下列关于票据签章， 说法错误的是( ) 。

　A. 票据上的签章因票据行为性质的不同， 签章当事人也不相同 B. 出票人在票据上的签章不符合法律规定的， 票据无效 C. 背书人在票据上的签章不符合法律规定的， 其签章无效， 其前手签章的效力无效 D. 商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章， 应为其预留银行的签章 4.

　( ) 要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项， 应当采用一致的会计政策， 不得随意变更。

　A. 相关性原则 B. 明晰性原则 C. 可比性原则 D. 重要性原则 5.

　会计账簿记录与实物、 款项实有数核对相符的简称是指( ) 。

　A. 账账相符 B. 账证相符

　C. 账实相符 D. 账表相符 6.

　会计核算应当以实际发生的( ) 为依据。

　A. 经济业务 B. 经营业务 C. 业务活动 D. 生产业务 7.

　按照回避制度的规定， 在国有企业中， 董事长的儿媳不得担任( ) 。

　A. 会计机构负责人 B. 出纳 C. 仓库保管员 D. 采购员 8.

　承兑人在异地的， 贴现、 转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加( ) 的划款日期。

　A. 1 天 B. 2 天 C. 3 天 D. 5 天 9.

　( ) 负责单位内部会计监督制度的组织实施， 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

　A. 单位负责人 B. 会计机构负责人 C. 总会计师 D. 内部审计人员 10. 根据《会计从业资格管理办法》 规定， 持证人员从事会计工作， 应当自从事会计工作之日起( ) 日内，向会计从业资格管理部门办理注册登记。

　A. 30 B. 60 C. 90 D. 180 11. 下列关于记账本位币的规定， 说法正确的是( ) 。

　A. 我国境内各单位的会计核算以任意货币为记账本位币 B. 业务收支以人民币以外的货币为主的单位， 也只能以人民币作为记账本位币 C. 记账本位币一经确定， 不得随意变动 D. 以人民币以外的货币作为记账本位币的， 编报的财务会计报告也应当使用该货币 12. 现金日记账和银行存款日记账， 应当根据办理完毕的收付款凭证， 随时逐笔顺序进行登记， 最少( )登记一次。

　A. 每天 B. 每 3 天 C. 每周 D. 每月 13. 表明企业运用所拥有的资产的获利能力的会计报表是( ) 。

　A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益变动表 14. 负责草拟比较重要的财务会计制度、 规定、 办法; 解释、 解答财务会计法规、 制度中的重要问题是( )的基本职责。

　A. 会计员 B. 助理会计师 C. 会计师

　D. 高级会计师 15. 会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格， 不要写满格， 一般应占格距的( ) ， 以便留有改错的空间。

　A. 1/2 B. 1/3 C. 1/4 D. 1/5 16. 不需在记账凭证上签名的人员是( ) 。

　A. 记账人员 B. 稽核人员 C. 会计主管 D. 单位负责人 17. 存款人更改名称， 但不改变开户银行及账号的， 应于( ) 个工作日内书面向开户银行提出银行结算账户的变更申请。

　A. 2 B. 5 C. 10 D. 15 18. 失票人应当在通知挂失止付后的( ) 内， 也可以在票据丧失后， 依法向人民法院申请公示催告， 或者向人民法院提起诉讼。

　A. 1 日 B. 3 日 C. 5 日 D. 10 日 19. 注册验资、 增资应开立的账户是( ) 。

　A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 20. 不必在会计报表附注中披露的是( ) 。

　A. 不符合会计基本假设的说明 B. 重要会计政策和会计估计变更 C. 或有事项和资产负债表日后事项 D. 企业生产经营基本情况 21. 银行汇票持票人向银行提示付款时， 必须同时提交银行汇票和( ) 。

　A. 合同 B. 解讫通知 C. 支款凭证 D. 个人身份证 22. 持票人对前手的再追索权， 自清偿或者被提起诉讼之日起( ) 内有效。

　A. 3 个月 B. 6 个月 C. 2 年 D. 5 年 23. 税务机关对外省、 自治区、 直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的， 可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面金额及数量交纳不超过( ) 的保证金， 并限期缴销发票。

　A. 5 千元 B. 1 万元 C. 2 万元

　D. 5 万元 24. 下列说法错误的是( ) 。

　A. 单位、 个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》 的规定开立、 使用账户 B. 票据的金额不得更改 C. 票据的签发日期不得更改 D. 票据的收款人名称可以更改 25. 根据《税务登记管理办法》 的规定， 下列选项中不需要办理税务登记的有( ) 。

　A. 从事生产经营的事业单位 B. 个体工商户 C. 国家机关 D. 企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所 26. 下列不属于领购普通发票所需证件的是( ) 。

　A. 税务登记证 B. 经办人的身份证明 C. 发票专用章印模 D. 单位法人代表的身份证原件 27. 从事生产、 经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起( ) 内， 主管税务机关书面报告其全部账号。

　A. 10 日 B. 15 日 C. 20 日 D. 30 日 28. 纳税人被吊销营业执照， 应当自营业执照被吊销之日起( ) ， 申报办理注销登记。

　A. 15 日内

　B. 30 日内 C. 45 日内 D. 60 日内 29. 托收承付是指根据( ) 由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人银行承认付款的一种结算方式。

　A. 购销合同 B. 国际货物买卖合同 C. 代购合同 D. 加工承揽合同 30. 发票分为( ) 。

　A. 增值税专用发票和普通发票 B. 一般普通发票和增值税专用发票 C. 专用发票和一般普通发票 D. 专业发票和普通发票 31. 不符合发票开具要求的是( ) 。

　A. 填写发票应当使用中文 B. 开具发票时应按号顺序填开 C. 开具发票时限、 地点应符合规定 D. 可以自行拆本使用发票 32. 下列关于增值税纳税义务发生时间的认定( ) 是正确的。

　A. 采取直接收款方式销售货物的， 为货物发出的当天 B. 委托商场销售货物， 为商场售出货物的当天 C. 采用预收货款的， 为货物发出的次日 D. 进口货物， 为报关进口的当天

　33. 会计职业道德的检查可以通过( ) 方式进行。

　A. 政府监管与自我监督 B. 行业自律和自我监督 C. 行业自律和上级单位监督 D. 政府监管和行业自律 34. 会计机构、 会计人员对违法的收支( ) 。

　A. 应当退回并予以更正 B. 应当向单位领导人提出书面意见， 请求处理 C. 应当向主管单位或者财政、 审计、 税务机关报告 D. 不予受理， 并向单位负责人报告 35. ( ) 要求单位内部的会计人员在处理业务过程中， 严格按照会计法律制度办理。

　A. 客观公正 B. 诚实守信 C. 坚持准则 D. 参与管理 36. ( ) 可配合国家法律制度、 调整职业关系中的经济利益关系、 维护正常的市场经济秩序。

　A. 会计职业教育 B. 会计职业修养 C. 会计职业纪律 D. 会计职业道德 37. 下列各项中， 不属于会计人员强化服务基本要求的是( ) 。

　A. 强化服务意识 B. 提高服务质量 C. 努力维护和提升会计职业的良好社会形象

　D. 定期对本单位会计资料进行内部审计 38. 职业道德的性质是由( ) 决定的。

　A. 经济基础 B. 社会实践 C. 上层建筑 D. 社会经济关系 39. 当经济主体利益与国家利益和社会公众利益出现矛盾时， 会计人员应把( ) 放在首位。

　A. 经济主体利益 B. 会计人员经济利益 C. 国家、 社会公众利益 D. 会计人员家庭经济利益 40. “强化服务” 的关键是( ) 。

　A. 文明的服务态度 B. 优质的服务质量 C. 强烈的服务意识 D. 良好的服务效果 单选题答案部分:

　一、 单项选择题 1. 【答案】

　C 【考点】

　会计信息质量要求 【解析】

　及时性原则是指企业对于已经发生的交易或者事项应当及时进行会计确认、 计量和报告， 不得提前或延后。

　2. 【答案】

　B 【考点】

　质押背书的概念

　【解析】

　非转让背书包括委托收款背书和质押背书。

　质押背书是以设定质权、 提供债务担保为目的而进行的背书。

　选项 B 正确。

　【提示】

　委托收款背书是委托他人代替自己行使票据权利、 收取票据金额的背书， 被背书人有权代背书人行使被委托的票据权利。

　3. 【答案】

　C 【考点】

　票据签章的有关内容 【解析】

　票据签章， 是指票据有关当事人在票据上签名、 盖章或签名加盖章的行为。

　票据上的签章因票据行为性质的不同， 签章当事人也不相同。

　A 选项正确。

　根据《票据法》 有关规定， 出票人在票据上的签章不符合法律规定的， 票据无效。

　B 选项正确。

　背书人在票据上的签章不符合法律规定的， 其签章无效， 但不影响其前手符合规定签章的效力; 承兑人、 保证人在票据上的签章不符合法律规定的， 其签章无效， 但不影响其他符合规定签章的效力。

　C 选项错误。

　支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章， 应为其预留银行的签章。

　D 选项正确。

　本题正确答案为 C。

　4. 【答案】

　C 【考点】

　会计信息质量要求 【解析】

　可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项， 应当采用一致的会计政策， 不得随意变更。

　确需变更的， 应在附注中说明。

　5. 【答案】

　C 【考点】

　账实相符的概念 【解析】

　账实相符是会计账簿记录与实物、 款项实有数核对相符的简称。

　6. 【答案】

　A 【考点】

　会计核算的一般要求 【解析】

　会计核算应当以实际发生的经济业务为依据， 体现了会计核算的真实性和客观性要求。

　7. 【答案】

　A 【考点】

　会计人员回避制度 【解析】

　国家机关、 国有企业、 事业单位任用会计人员应当实行回避制度; 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、 会计主管人员。

　会计机构负责人、 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　8. 【答案】

　C

　【考点】

　商业汇票的贴现 【解析】

　贴现、 转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。

　实现贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前 l 日的利息计算。

　承兑人在异地的， 贴现、 转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加 3 天的划款日期。

　C 选项正确。

　9. 【答案】

　A 【考点】

　单位内部会计监督 【解析】

　单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施， 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

　10. 【答案】

　C 【考点】

　会计从业资格的管理 【解析】

　略 11. 【答案】

　C 【考点】

　记账本位币的规定 【解析】

　《会计法》 规定， 我国境内各单位的会计核算以人民币为记账本位币。

　业务收支以人民币以外的货币为主的单位， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在选择人民币以外的货币作为记账本位币时， 必须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主” 的原则， 而且记账本位币一经确定， 不得随意变动。

　12. 【答案】

　A 【考点】

　会计账簿登记的基本要求 【解析】

　略 13. 【答案】

　B 【考点】

　各会计报表的概念 【解析】

　会计报表是财务会计报告的主要组成部分， 主要包括：

　资产负债表、 利润表、 现金流量表、 各种附表。

　利润表反映企业在一定会计期间的经营成果， 即利润或亏损的情况， 表明企业运用所拥有的资产的获利能力。

　14. 【答案】

　C 【考点】

　会计专业职务的基本职责

　【解析】

　会计师的基本职责是负责草拟比较重要的财务会计制度、 规定、 办法; 解释、 解答财务会计法规、制度中的重要问题; 分析、 检查财务收支和预算的执行情况; 培养初级会计人才。

　15. 【答案】

　A 【考点】

　会计账簿登记的基本要求 【解析】

　会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格， 不要写满格， 一般应占格距的 1/2， 以便留有改错的空间。

　16. 【答案】

　D 【考点】

　记账凭证的基本要素 【解析】

　记账凭证需填制人员、 稽核人员、 记账人员和会计主管人员的签名并盖章。

　17. 【答案】

　B 【考点】

　银行结算账户的变更 【解析】

　存款人更改名称， 但不改变开户银行及账号的， 应于 5 个工作日内书面向开户银行提出银行结算账户的变更申请。

　18. 【答案】

　B 【考点】

　票据丧失的补救 【解析】

　根据《票据法》 的规定， 失票人应当在通知挂失止付后的 3 日内， 也可以在票据丧失后， 依法向人民法院申请公示催告， 或者向人民法院提起诉讼。

　B 选项正确。

　19. 【答案】

　D 【考点】

　临时存款账户 【解析】

　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　开立临时存款账户的情况：

　设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资和增资。

　20. 【答案】

　D 【考点】

　会计报表附注披露的内容 【解析】

　会计报表附注至少应当包括以下内容：

　(1) 不符合基本会计假设的说明; (2) 重要会计政策和会计估计及其变更情况、 变更原因及其对财务状况和经营成果的影响; (3) 或有事项和资产负债表日后事项的说明; (4) 关联方关系及其交易的说明; (5) 重要资产转让及其出售情况的说明; (6) 企业合并、 分立;

　(7) 重大投资、 融资活动; (8) 会计报表中重要项目的明细资料; (9) 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

　故 ABC 选项均需在会计报表附注中披露。

　财务情况说明书全面...

篇五：会计监督检查报告签字日期哪天

内部会计监督调研报告(1) 单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，采取的制度和方法。《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。

　一、内部会计监 督 督现状 内部会计监督 是 是单位会计机构和会计 人 人员依据各项财经法规 和 和财务制度，通过记录 、 、计算、分析、检查等 方 方法，对单位生产经营 活 活动的合法性、合理性 和 和有效性进行监督，使 之 之能够按既定的目标和 要 要求来进行。从目前单 位 位内部监督的总体情况 看 看，内控制度不严、监 督 督职能乏力、守法意识 淡 淡薄，不仅导致一些违 规 规、违法问题通过会计 工 工作“合法化”，损害 国 国家和社会公众利益， 也 也严重影响了会计信息 的 的真实性。

　一是内部 控 控制不严。这是一个单 位 位会计机构设置的问题 ， ，内部控制制度的不严 密 密，会计事项相关人员 的 的职责、权限不清，达 不 不到相互分离、相互制 约 约的会计要求，这不仅 使 使企业内部会计监督流 于 于形式，也是造成会计 信 信息失真的一个重要原 因 因。

　二是会计监督乏 力 力。虽然《会计法》赋 予 予会计人员监督

　本单位 经 经济活动的职权，但由 于 于缺乏会计依法行使职 权 权的保障措施，会计人 员 员往往是“顶得住的站 不 不住，站得住的顶不住 ” ”，一些单位的内部会 计 计监督实际上已是徒具 虚 虚名。

　三是守法意识 淡 淡薄。一定时期人们的 法 法律观念和法律意识， 直 直接影响着人们对法律 法 法规的遵守情况。从目 前 前情况来看，无论是单 位 位领导还是会计人员对 会 会计法规、税收法规等 政政策的“有法必依”意 识 识尚相当薄弱，甚至为 了 了集体利益、团体利益 或 或个人利益，将企业内 部 部会计监督制度置于脑 后 后。

　二、内部会计监 督 督存在问题的原因分析

　 (一)法律法规建设 不 不健全是首要原因。我 国 国会计监督的法律约束 机 机制不建全，使得会计 不 不能有效地行使其监督 职 职能，导致企业会计监 督 督不力。比如，新的《 会 会计法》虽已颁布，但 是 是相关配套的法律法规 却 却没有跟上。

　(二) 人 人事管理体制的影响是 直 直接原因。任何信息都 来 来自于人的活动，会计 信 信息也不例外。不同的 人 人事管理体制，对人的 意 意识和行为会产生不同 的 的影响。其一、一些企 业 业单位领导的人事管理 仍 仍然集中在政府部门， 有 有着浓厚的政治色彩， 使使单位领导不仅仅是一 个 个企业家，更重要的是 一 一个政治家。面对上级 下 下达的“硬指标”，单 位 位领导在这种压力下， 不 不越过会计监督粉饰报 表 表、编造假数字就难过 考 考核关，严重的将被“ 一 一票否决”，“乌纱帽 ” ”难保;而且许多领导 在 在“官出

　数字、数字出 官 官”不良风气的影响下 ， ，为迎合领导意志，不 得得不以虚假报表上报， 所 所谓的“假业绩能引金 凤 凤凰”，就是这个道理 。

　。其二、由于目前企事 业 业单位掌握着对本单位 财 财会人员的评先、评优 、 、任命、提拔、调动、 晋 晋升等职权，会计人员 “ “捧”的是本单位的“ 饭 饭碗”。尽管国家规定 各 各级财政部门管理本地 区 区会计工作，每一位会 计 计人员也都想坚持“诚 信 信为本、操守为重、遵 循 循准则、不做假帐”的 从 从业原则，做一名出色 的 的会计人，但在单位领 导 导为了自己以及小团体 利 利益而不顾国家财会法 规 规和财经纪律的情况下 ， ，会计人员不得不违反 会 会计监督的要求而屈从 单 单位领导的意志。

　( 三 三)会计人员素养的不 高 高是主要环节。一般

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